Учет взносов учредителей

1737
Попова Ольга
консультант
Организация вправе не включать в состав доходов средства, полученные от нового учредителя с момента уведомления о переходе права собственности

Лазейка появилась после публикации постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1558/2007(32423-А75-26). В своем решении судьи пришли к неожиданному заключению о том, что организация вправе не включать в состав доходов средства, полученные от нового учредителя, с момента уведомления о переходе права собственности на долю в уставном капитале к новому учредителю.

В статье 251 Налогового кодекса установлен ряд доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль, а также единые налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных режимов налогообложения. В пункте 11 статьи 251 НК РФ, в том числе прописаны доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации:

  • если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Но при этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Момент учета

Допустим, что один из учредителей продает свою долю в организации или передает ее сторонней компании. Если организация в это время получит какие-либо денежные средства от такой компании, то ей не надо их учитывать при исчислении налога на прибыль. Но передача доли – процесс не одномоментный. Изменения нужно зарегистрировать, внести исправления в учредительные документы, в первую очередь, в устав организации. На каком этапе этого процесса организация может пользоваться установленной льготой? Судя по решению суда, практически с самого начала заключения сделки.

В рассматриваемом случае суд принял решение в пользу налогоплательщика, исходя из двух оснований:

доля была реализована передающей компании;
налогоплательщик был в письменном виде извещен о произошедшей переуступке доли.

По мнению суда, передающая сторона считается учредителем с момента извещения налого-плательщика. С этого же момента она была вправе направлять в фонд поддержки производства спорные суммы, а налогоплательщик – не включать получаемые суммы в состав доходов. Аналогичной судебной практики еще не было.

Схема появляется…

На первый взгляд, в рассмотренной ситуации не наблюдается ошибок и глубинных противоречий. Но она порождает возможности для минимизации, налоговые риски и методологические вопросы. Например, компания намерена приобрести долю в организации и уведомила ее об этом до самого факта реализации. Организация не учла полученные от этой компании средства при налогообложении. Кто будет нести ответственность в таком случае? Формально организация все сделала законно и суд по аналогии должен встать на ее сторону. Должна ли передающая компания нести ответст-венность перед организацией за распространение сведений, не соответствующих действительности? Регулироваться такая обязанность может только договором между сторонами. В законодательстве отсутствуют четкие нормы, устанавливающие ответственность компании перед государством за введение своего партнера в заблуждение.

Описанная ситуация может превратиться в способ «обеления» доходов организации. Например, у вас – большая дебиторская задолженность. Деньги партнер готов отдать хоть завтра, но платить с них налог не хочется. По внутреннему договору с организацией ваш учредитель делает заявление о намерении передать свою долю компании-должнику. Последняя уведомляет вашу организацию о смене учредителя и передает средства бывшего долга. Организация их признает доходом, не подлежащих налогообложению. После этого сделка «срывается» и доля остается у учредителя. В случае, когда возможных доходов у организации много и от разных контрагентов, то можно создать цепочку (см. схему).

Описанная схема достаточно легко ликвидируется. Законодателю достаточно регламентировать процесс переуступки доли. Но пока суд создал прецедент, который можно обернуть в свою пользу.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль