Прецедент создан: с налоговыми органами можно пойти на мировую

1428
Ступарь Екатерина
ведущий аудитор консалтинговой компании Legal Bridge
В отечественной практике впервые заключено мировое соглашение между налоговым органом и налогоплательщиком, в котором учтены интересы и государства, и бизнеса. Впрочем, спор между ИФНС и оператором накопительной программы «Малина» интересен не только этим замечательным фактом, но и своими последствиями для правоприменительной практики в налоговой сфере.

Финансовым директорам компаний из потребительского сектора полезно изучить налоговый опыт оператора одной из крупнейших программ лояльности на российском рынке. Это, несомненно, пригодится при анализе и оптимизации маркетинговых решений в части «бонусной кооперации».

«Бонусные» риски

По итогам выездной налоговой проверки за 2006–2008 годы ООО «Лоялти Партнерс Восток», оператор программы «Малина», обязано было доплатить в бюджет более 77,55 млн рублей налога на прибыль, 2,8 млн рублей НДС, а также пени и штрафы. Общая сумма претензий – 114 млн руб­лей. Компания решила оспорить результаты налоговой проверки.

В судебном споре рассматривались операции организации с широко известными российскому потребителю компаниями: ОАО «Вымпелком» (торговая марка «Билайн»), ОАО «Единая Европа-СБ» («Иль Де Ботэ»), ЗАО «Аптеки 36,6», ООО «Росинтер Ресторантс» («Планета суши», T.J.I. Friday’s и пр.) и рядом других. Схема работы программы «Малина» заключалась в следующем. Ее участники при совершении покупок предъявляли пластиковые карты данной программы. В зависимости от размера покупки на счет покупателя начислялись баллы, которые тот мог обменять на поощрительные товары. Согласно договорам, в момент совершения покупки парт­неры перечисляли ООО «Лоялти Партнерс Восток» денежные средства, называемые «скидкой», на приобретение подарков в будущем. Налоговый спор возник как раз из-за различий в квалификации сторонами полученных денежных средств (скидок).

По мнению налоговиков, ООО «Лоялти Партнерс Восток» не включило в базу по налогу на прибыль более 1 млрд руб­лей. Рассматриваемые суммы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ учитывались организацией в составе полученных авансов до момента получения подарка участником программы либо до аннулирования баллов с его счета. Таким образом, рассматриваемая сумма дохода была бы включена в налоговую базу в последующих периодах. Подобный подход ИФНС не устроил.

Изучив договорные отношения между организацией и партнерами, налоговики пришли к выводу: ООО «Лоялти Партнерс Восток» оказывало компаниям услуги по привлечению новых клиентов, их удержанию и стимулированию к неоднократным покупкам. На этом основании инс­пекторы посчитали, что полученные организацией средства являются выручкой за оказанные услуги, а затраты, понесенные на приобретение поощрительных товаров, – прочими расходами, связанными с реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По причине неоднозначности трактовки полученных организацией сумм судебный спор между сторонами затянулся на несколько лет. Итогом разбирательства стало мировое соглашение, согласно которому компания признает правовую позицию налоговиков и обязуется уплатить в бюджет 114 млн руб­лей. При этом инспекция согласилась с тем, что у участников программы, то есть держателей карт, отсутствует обязанность по уплате НДФЛ при получении дохода в натуральной форме, а оператор программы не должен платить НДС при передаче поощрительных товаров.

Сегодня программы по привлечению клиентов и стимулированию спроса получили широкое распространение в сферах розничной торговли и оказания услуг, соответственно, возможны аналогичные налоговые претензии к их организаторам, ведь зачастую используются одни и те же схемы.

Рассмотрим на примере ООО «Лоялти Партнерс Восток» возможности по минимизации рисков. Один из них – заключение с партнерами отдельного агентского договора на приобретение подарков. По итогам месяца координатор программы представляет отчет агента по приобретенным товарам, и понесенные расходы компенсируются партнером. Такой алгоритм позволит организатору избежать накопления авансов. За оказанные услуги принципал выплачивает агентское вознаграждение. В случае реализации агентской схемы потребуются дополнительные настройки программы по обработке карт потребителей, которая будет учитывать хронологию начисления баллов и их рублевый эквивалент по каждому участнику программы. При получении поощрительного подарка баллы будут списываться по принципу: первый пришел – первый ушел. Соответственно, организатор программы сможет рассчитать сумму, подлежащую компенсации тем или иным парт­нером. Впрочем, предложенный вариант не единственно возможный.

Последствия мировой

Мировое соглашение с налоговым органом можно рассматривать как ускоренный вариант разрешения налоговых проблем путем закрепления в нем условий, «правил игры». Это своего рода договор, в котором компетентные органы официально закреп­ляют свою позицию по налогообложению тех или иных хозяйственных операций. Подписав соглашение, налоговики исключают для себя возможность ее пересмотра, что существенно снижает риски бизнеса.
 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль