Что поможет защитить имущество холдинга и снизить налоговую нагрузку

1805
Гусев Игорь
старший юрист Поволжской дирекции VEGAS LEX
Цели: выстроить оптимальную структуру группы, которая позволит обезопасить основные активы от недружественного поглощения, снизить риск отчуждения имущества, а также добиться существенной налоговой экономии. Как действовать: выбрать один из способов передачи имущества на баланс хранителя активов, перевести в него все активы холдинга, заключить с ним договор аренды, подготовить документы, подтверждающие экономическую целесообразность сделки.

Ни одно предприятие не застраховано от рейдерской атаки. Тем не менее у финансовых директоров есть возможность защитить наиболее ценные активы. Для этого достаточно создать отдельное юридическое лицо – так называемого хранителя активов, в котором аккумулировано все дорогостоящее имущество. Несомненный плюс схемы – снижение риска ареста и отчуждения имущества при недружественном поглощении или в случае предъявления налоговых претензий. Согласно пункту 2 статьи 105 Гражданского кодекса РФ, даже если хранитель – дочернее предприятие, оно не будет нести ответственность за действия материнской компании.

Выбор юрисдикции и системы налогообложения

Создание хранителя активов позволит холдингу не только снизить риск недружественного поглощения, но и оптимизировать налоговую нагрузку. Как правило, эта компания не ведет никакой деятельности, за исключением передачи имущества в аренду аффилированным юридическим лицам. Соответственно, предприятия группы могут существенно снизить выплаты по налогу на прибыль, включив в налогооблагаемую базу расходы на аренду (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В том случае, если хранитель активов применяет льготные режимы налогообложения, можно сэкономить и на других налогах. Единственным ограничением при использовании схемы будут лимиты, свойственные упрощенной системе налогообложения. Впрочем, некоторые из них нетрудно обойти, создавая несколько таких компаний, действующих независимо или в рамках договора простого товарищества.

Способы перевода имущества

На практике существует несколько способов передачи активов холдинга на баланс хранителя. Первый и самый простой – продажа имущества по остаточной или оценочной стоимости. Такая сделка будет облагаться НДС (ст. 146 НК РФ), поэтому она оправдана лишь в тех случаях, когда покупатель использует общий режим налогообложения, поскольку хранитель на УСН не сможет предъявить входной НДС к вычету (подп. 2 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Кроме того, согласно действующему законодательству, реализация имущества стоимостью более 25 процентов от балансовой стоимости активов компании по бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату должна быть одобрена советом директоров (ст. 46 Федерального закона от 08.02.98 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 78 Федерального закона от 26.12.95 № 208‑ФЗ «Об акционерных обществах»). Предварительное согласие общего собрания акционеров необходимо в том случае, если сумма превышает 50 процентов стоимости активов ( ст. 46 закона № 14‑ФЗ, ст. 79 закона № 208‑ФЗ).

Чтобы избежать претензий со стороны налоговой, придется обосновать экономическую целесообразность сделки. Подстраховаться от возможных проблем поможет аудиторское заключение, расчет ежемесячных затрат на эксплуатацию объектов и сопоставление их с арендной ставкой, проведенное независимыми экспертами.

Второй способ предполагает выход части участников из общества. В обмен на долю в организации им предоставляется имущество, которое вносится в качестве вклада в уставный капитал нового юрлица – хранителя активов. Это позволяет сэкономить на налоге на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ) и НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), тем не менее холдингу придется восстановить НДС с несамортизированной стоимости активов (п. 3 ст. 170 НК РФ). Такой позиции придерживается Минфин России и суды (письма от 02.08.11 №03-07-11/208, от 21.04.09 № 3-07-11/109, постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.11 № А65-10765/2010).

Третий и наименее рискованный метод перевода активов – реорганизация (в форме выделения или разделения). При этом не возникает необходимости уплаты налога на прибыль и НДС (подп. 2 п. 2 ст. 39 НК РФ). Этот вариант целесообразно использовать, когда собственники холдинга не желают вносить имущество в уставной капитал либо их слишком много. Решение принимает общее собрание акционеров или участников(ст. 55 закона № 14‑ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 48 закона № 208-ФЗ). В документе, оформленном по его итогам, необходимо указать причины реорганизации. Эти объяснения должны быть подтверждены документами, например, бизнес-планом, в котором на цифрах продемонстрирован возможный эффект (например, насколько снизятся затраты или увеличится прибыль). Еще один нюанс, о котором не стоит забывать, – в течение трех дней после его утверждения компания обязана письменно уведомить о произошедших изменениях налоговую, в которой состоит на учете (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ). Налоговики, в свою очередь, обязаны провести выездную проверку такой компании независимо от времени проведения предыдущей.
 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль