Правила ликвидации регионального подразделения компании

3089
Сальникова Ирина
финансовый директор ООО «Норд Аутсорсинг»
Закрывая филиал или представительство, придется уведомлять об этом разные инстанции, увольнять персонал, платить налоги, передавать имущество. Чтобы не запутаться в многочисленных проблемах и оперативно избавиться от обособленного подразделения, стоит придерживаться плана действий, состав-ленного с учетом требований действующего законодательства.

1. Оформить ликвидацию

Когда идет речь об обособленных подразделениях, то чаще всего имеется в виду филиал или представительство компании (ст. 55 ГК РФ, ст. 11 НК РФ). Но обособленным может считаться любое структурное подразделение, которое:

  • не фигурирует в учредительных или организационно-распорядительных документах;
  • ведет деятельность, территориально обособленно от основной компании;
  • имеет рабочие места, оборудованные на срок более одного месяца. Причем работа хотя бы несколько дней в месяц на стационарном рабочем месте приводит к образованию обособленного подразделения – такова позиция Минфина (письмо Минфина России от 18.02.10 № 03-02-07/1-67).

Обособленное подразделение не является юридическим лицом, поэтому прямых указаний в законе на то, с какого момента оно считается ликвидированным, нет. Однако в разъяснениях Минфина говорится, что датой создания филиала или представительства организации считается дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о них (письмо Минфина России от 16.12.09 № 03−02−07/1−541). По логике, и ликвидированным подразделение можно считать с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Тем более что именно такой поря-док действует в отношении юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

Итак, порядок ликвидации следующий. Обратитесь в ИФНС по местонахождению подразделения. Туда подается заявление по форме № 1-4-Учет (приказ ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826). Оно подписывается генеральным директором компании или уполномоченным представителем, действующим по доверенности. Копия доверенности тоже направляется в инспекцию.

Налоговое законодательство не требует от компании представления никаких других документов (ст. 85 НК РФ). Поэтому инспекторы не вправе их запрашивать (письмо Минфина России от 14.07.08 № 03-02-07/1-281). Тем не менее не будет лишним приложить к заявлению документы, подтверждающие факт прекращения деятельности – приказ руководителя, решение общего собрания акционеров (участников) или совета директоров о ликвидации. В самом заявлении указывается количество листов приложенных документов. Если же они не оформлялись, то в налоговую инспекцию представляется только заявление, в котором ставится прочерк по строке «Копии документов, подтверждающих принятие решения россий-ской организацией о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, прилагаются на__листах».

В течение десяти рабочих дней со дня подачи налоговая инспекция снимает обособленное подразделение с учета и уведомляет об этом компанию (по форме № 1-5-Учет). Правда, этот срок может быть продлен, если назначается выездная налоговая проверка, вплоть до ее завершения.

Количество формальностей увеличивается, если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет собственный расчетный счет. Сначала придется закрыть расчетные счета и подать сведе-ния об этом в налоговую инспекцию (по форме № С-09-1, приказ ФНС России от 21.04.09 № ММ-7-6/252). На это отведено семь дней.

Далее обособленное подразделение снимается с учета и в территориальных органах ПФР. Для этого в отделение Пенсионного фонда по местонахождению подразделения подается заявление (по форме приложения 5 к Порядку, утвержденному постановлением Правления ПФР от 13.10.08 № 296п) и копия документа (приказа, распоряжения) о прекращении деятельности. Наконец, подразделение снимается с учета и в органах ФСС РФ.

В течение одного месяца со дня прекращения деятельности подразделения нужно сообщить о его лик-видации в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса (для этого заполняется сообщение по форме № С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.09 № ММ-7-6/252). Если этого не сделать, компании грозит штраф, правда, небольшой – 50 рублей. Могут быть оштрафованы и ее должностные лица (генеральный директор и главный бухгалтер) на сумму от 300 до 500 рублей.

2. Избавиться от активов

Имущество обособленного подразделения при его закрытии передается головной компании.

Как вариант имущество можно реализовать на сторону еще до принятия решения и подачи заявления о ликвидации. Несмотря на то что придется уплатить налог на прибыль и НДС, продажа активов иной раз выгоднее, чем, к примеру, транспортировка в головной офис.

Специальных требований к порядку передачи активов головной компании и документальному оформлению этой операции нет. На практике, организации вполне достаточно составить опись всех активов представительства или филиала. Затем их можно передать по акту приемки-передачи между материально-ответственными лицами подразделения и головной компании.

Вся документация, которая хранилась на территории подразделения, также передается по акту с приложением описи.

О чем нельзя забыть, закрывая филиал

Правила ликвидации  регионального подразделения компанииВасилий Кошелев,
президент АКГ «Созидание и Развитие»,
о деталях ликвидации,
которые важно не упустить из виду
 

В ходе ликвидации обособленных подразделений помимо формальностей, связанных со снятием с учета в налоговом органе, нужно предпринять и иные действия:

– уведомить внебюджетные фонды о ликвидации обособленного подразделения;
– отозвать доверенности, выданные работникам обособленного подразделения, уведомив об этом су-дебные и прочие органы;
– сообщить кредиторам об изменении платежных реквизитов для расчетов по договорам, заключенным обособленными подразделениями компании от ее имени.

Не забывайте также о требованиях к подготовке финансовой отчетности. Если с закрытием подразделе-ния прекращается деятельность сегмента бизнеса или в регионе, то в пояснительной записке к финансо-вой отчетности нужно раскрыть информацию о прекращаемой деятельности. В частности, обозначить операционный или географический сегмент ликвидируемого бизнеса, стоимость выбывающих активов (обязательств), доходов и расходов, прибыли (убытка) и многое другое. Детальные требования к отчет-ности на такой случай закреплены в ПБУ 16/02.

3. Решить вопросы с персоналом

Закрытие структурного подразделения, расположенного в другой местности, приравнивается к прекра-щению деятельности самой компании в регионе. Это дает руководству основания либо уволить сотрудников в связи с ликвидацией подразделения (ст. 81 ТК РФ), либо перевести на другую работу в той же местности, где они живут и работают (определение КС РФ от 21.04.05 № 144-О).

Перевод сотрудника на другую работу у того же работодателя – на другое рабочее место, в другое подразделение – не требует согласия сотрудника, конечно, если не меняются условия трудового договора. Предлагать вакансии в других регионах работодатель обязан, если коллективный или трудовой договоры содержат такой пункт. Сотрудника можно перевести и к другому работодателю, заручившись его согласием. При этом трудовой договор на прежнем месте работы прекращается (п. 5 ст. 77 ТК РФ).

Если решено сотрудников увольнять, придется соблюдать все формальности, предусмотренные статьей 180 Трудового кодекса РФ. В частности, о предстоящем увольнении работника уведомляют не менее чем за два месяца под роспись. Если работник согласен, то трудовой договор может быть расторгнут и раньше двухмесячного срока. Размер дополнительной компенсации, выплачиваемой работнику в такой ситуации, равен среднему заработку за время, оставшееся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Когда ликвидируемое подразделение расположено в местности за пределами административно-территориальных границ по отношению к головной организации, то допускается увольнение и защи-щенных категорий сотрудников (беременных, матерей-одиночек), сотрудников, находящихся в отпуске, на больничном и пр. При этом работодатель не обязан предлагать им другие вакансии, если только тру-довым договором не были предусмотрены дополнительные гарантии.

4. Заплатить налоги в срок и по назначению

Для целей налогообложения обособленные подразделения не признаются юридическими лицами. Они лишь исполняют их обязанности по уплате налогов и сборов, поэтому привлечь подразделение к ответ-ственности нельзя. За неисполнение требований НК РФ будет оштрафована головная компания (п. 1 ст. 107 НК РФ). Поэтому важно учитывать те особенности уплаты налогов, которые не раскрыты прямо в НК РФ.

Налог на прибыль. Если обособленное подразделение ликвидируется в течение года, авансовые платежи и налог, причитающийся за год в федеральный бюджет, уплачивается по местонахождению головной организации (как и предусмотрено ст. 288 НК РФ в обычном случае). В бюджет субъекта РФ налог вно-сится по местонахождению и подразделений, и головной организации – пропорционально доле в при-были (письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-03-06/2/43 и ФНС России от 16.12.05 № 02-12/93). Ко-гда по итогам периода налоговая база снижается, ее требуется пересчитать.

Пример

В марте 2010 года ООО «Рэстон» приняло решение о ликвидации единственного обособ¬ленного подраз-деления. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. За период январь – февраль 2010 года налоговая база по организации составила 500 000 руб-лей, при этом доля налоговой базы по обособленному подразделению – 36 процентов. По итогам года налоговая база за 2010 год в целом по организации составит 250 000 рублей.

Налоговая база по закрытому обособленному подразделению за два месяца 2010 года равна 180 000 руб. (500 000 руб.Х36%). За последующие периоды ее не пересчитывают. Исходя из доли подразделения в налоговой базе последнего периода его часть в прибыли за 2010 год составит 90 000 руб. (250 000 руб. Х 36%).

Из налоговой базы за 2010 год, определенной в целом по организации, вычитается пересчитанная нало-говая база по ликвидированному обособленному подразделению. Полученная налоговая база по итогам года – 160 000 руб. (250 000 руб. – 90 000 руб.) принимается за 100 процентов при расчете налога на прибыль.

Обязанность платить налог на прибыль по ликвидированному подразделению прекращается в том периоде, когда налоговая уведомляет компанию о снятии с учета.

Налог на имущество. После получения уведомления инспекции имущество ликвидированного подразделения участвует в расчете среднегодовой стоимости активов головной компании. А соответственно, и в расчете суммы налога, который уплачивается в бюджет по ее местонахождению.

Транспортный налог. При ликвидации обособленного подразделениятранспортные средства перерегистрируются на головную компанию и она становится плательщиком транспортного налога с первого числа месяца, следующего за месяцем перерегистрации (письмо Минфина России от 27.03.07 № 03-05-06-04/16).
 

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Вложенные файлы

Доступно только подписчикам
  • Полный комплект форм уведомлений налоговых органов и внебюджетных фондов (ФСС, ПФР) о закрытии обособленного подразделения.zip


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль