7 советов, которые помогут провести внутренний аудит на предприятии

469
Корнилов Денис
Партнер компании Корн-Аудит
Порядок проведения внутреннего аудита на предприятии в законодательстве не определен, но очевидно, что в отличие от внешнего, внутренний аудит проводит специализированное подразделение компании. Таким подразделением не может выступать бухгалтерия, поскольку в этом случае не будет соблюден принцип независимости. В статье дадим несколько важных советов о том, каким образом провести внутренний аудит.

Совет № 1. Подойдите серьезно к определению лиц, проводящих внутренний аудит на предприятии

Определение лиц, которые проводят внутренний аудит, осуществляется непосредственно руководителем организации. Это может быть собственная служба внутреннего аудита или постоянно действующая комиссия. К выбору работников, которые участвуют в проведении аудита, необходимо подойти достаточно серьезно. Прежде всего, они должны обладать необходимыми познаниями, а также быть независимыми. Так, если мы назначим в комиссию специалистов из бухгалтерии, то критерий независимости нивелируется, а если включим в комиссию только технических специалистов, то они не смогут провести аудит бухгалтерских счетов учета и уплату налогов.

Перечень сотрудников, состоящих в комиссии, как ровно и структура службы внутреннего аудита определяется приказом руководителя организации.

Скачайте полезные документы

Иконка WordПоложение о внутреннем аудите
Иконка WordПолитика внутреннего контроля и управления рисками
Иконка WordПоложение о процедурах внутреннего контроля над финансово хозяйственной деятельностью
Иконка WordПоложение о системе внутреннего контроля

Совет № 2. Установите сроки

Очень важно, в какие сроки проводится аудит. Аудит может проводиться как на постоянной основе, например, ежедневный мониторинг платежей, документации, так и проводиться как и инвентаризация один раз в год перед сдачей бухгалтерской отчетности. Порядок и соки проведения внутреннего аудита утверждается руководителем компании. Вместе с тем, рекомендуется проводить аудит не менее чем один раз в квартал, что позволит и проверить правильность ведения бухгалтерского учета, своевременно выявить и исправить ошибки и правильно исчислить и уплатить налоги.

Сроки проведения аудита могут быть закреплены в соответствующем плане.

Пример

План внутреннего финансового аудита

 (наименование субъекта аудита)

на 20

год

№ п/п

Наименование
аудиторской проверки (камеральная, выездная
или комбини­рованная)

Объект
аудита

Срок
проведения аудиторской проверки

Ответ­ственные испол­нители

1

2

3

4

5

Начальник финансового управления                                             

Совет № 3. Установите, каким документом будет подтверждаться проведение аудита

Структурное подразделение, осуществляющее внутренний аудит, может проводить аудит на ежедневной основе и не оформлять результаты конкретными документами. Однако обычно документом, который фиксирует ошибки, недочеты в учете является отчет о проведенном внутреннем аудите. Такой отчет предоставляется руководителю. В отчете также указываются возможные направления и рекомендации по усовершенствованию учета и отчетности.

Совет №4. Разработайте методологию проведения внутреннего аудита

Если в компании или группе компаний существует достаточно много обособленных структурных подразделений, филиалов и представительств, целесообразно унифицировать процедуры проведения аудита. За основу можно взять Информацию Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Основными элементами внутреннего контроля будут:

  • контрольная среда;
  • оценка рисков;
  • процедуры внутреннего контроля;
  • информация и коммуникация;
  • оценка внутреннего контроля.

Если говорить о ведении бухучета, необходимо оценить риски, которые могут повлиять на достоверность финансовой отчетности.

Совет № 5. Разработайте типовые формы проведения внутреннего аудита на предприятии

Если речь идет о группе компаний или о большом количестве структурных подразделений, лучше использовать типовые формы:

  1. Инвентаризационная опись основных средств (форма № ИНВ-1, ОКУД 0317001).
  2. Инвентаризационная опись нематериальных активов (№ ИНВ-1а, ОКУД 0317002).
  3. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма № ИНВ-3, ОКУД 0317004).
  4. Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных (форма № ИНВ-4, ОКУД 0317005).
  5. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5, ОКУД 0317006).
  6. Акт инвентаризации ТМЦ, находящихся в пути (форма № ИНВ-6, ОКУД 0317007).
  7. Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, оборудовании, приборах и других изделиях (форма № ИНВ-8а, ОКУД 0317009).
  8. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № ИНВ-10).

Совет № 6. Четко опишите процедуры, которые должны осуществляться в рамках внутреннего аудита

Каждый внутренний аудитор может самостоятельно определять контрольные процедуры. Одни специалисты больше времени уделяют методологии учета, другие сути осуществления сделок, третьи – проверке первичных документов. Поэтому важно подготовить четкий план мероприятий и описать конкретные процедуры. К таким процедурам относятся:

  • документальное оформление;
  • подтверждение соответствия между объектами (документами) либо их соответствия установленным требованиям. Например, проверка правильности оформления первичных документов;
  • санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение их правомочности. Как правило, сделки санкционируются персоналом более высокого уровня. Например, руководитель утверждает авансовые отчеты своих подчиненных;
  • сверка данных. Это может быть сверка расчетов с поставщиками и покупателями для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности, сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
  • разграничение полномочий и ротация обязанностей. К примеру, полномочиями по составлению первички, санкционированию (авторизации) сделок и операций и отражению их результатов в бухгалтерском учете наделяются разные люди лиц на ограниченный период, чтобы уменьшить риски ошибок и злоупотреблений;
  • контроль фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;
  • оценка достижения поставленных целей или показателей;
  • компьютерная обработка информации и информационные системы. Это может быть проверка отдельных элементов системы (модулей, приложений).

Совет № 7. Идите в ногу со временем

Законодательство и новые технологии постоянно совершенствуются, не стоят на месте, появляются новые программы для проверки контрагентов, новые форматы документов, новые законодательные акты. Поэтому функция внутреннего контроля состоит не только в том, чтоб проверить учет и отчетность на наличие конкретных ошибок, но и в том, чтобы их предотвратить, поэтому служба внутреннего контроля или специальная комиссия должны разрабатывать методические рекомендации, указывать на изменения, которые бухгалтер или юрист могут пропустить в силу занятости. Например, с 2017 года порядок переноса убытков изменится, что необходимо отразить в учетной политике. В части уплаты налога на прибыль связана еще одна важная поправка, касающаяся переноса убытков. Переносить убытки на будущее до 2020 года возможно только в размере 50%. Но одновременно есть и положительная поправка, так сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет. Кроме того, изменится классификация основных средств. Новая классификация действует с 2017 года и установлена Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Данную классификацию необходимо применять только в отношении основных средств, которые введены в эксплуатацию только с 2017 года. Например, если мы приобрели автомобиль в 2016 году, но ввели его в эксплуатацию в 2017 году, то нужно использовать уже новый классификатор.

Соответственно, все изменения должны учитывать подразделения компании, а предупреждающую функцию может взять на себя служба внутреннего контроля.

В заключении необходимо обратить внимание, что служба внутреннего аудита или соответствующая комиссия достаточно важна в любой компании. Внутренний аудит играет предупреждающую функцию, снижает значительно риски компании, а также позволяет сэкономить на внешнем аудите, если последний не является обязательным.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль