Как нормировать и лимитировать плановые значения по статьям бюджета

183
Плановые значения по статьям бюджета могут быть определены на основании установленных в компании нормативов и лимитов. Наши рекомендации помогут корректно и эффективно использовать эту технику планирования финансовых показателей компании.

Плановые значения по статьям бюджета могут быть заданы нормативами или лимитами. И тот и другой способ широко распространен на практике, к тому же нередко используются в сочетании: для одних и тех же статей устанавливаются как нормативы, так и лимиты.

Как применять нормативы для статей бюджета

Существует три типа нормативов: «ограничение сверху», «ограничение снизу», «цифра в цифру». (подробнее о других способах планирования см. Какие подходы использовать для планирования бюджетных статей)

«Ограничение сверху» – такие нормативы определяют максимально возможное значение по бюджетной статье за период, например:

  • общая задолженность по контрагенту должна быть не более 5 процентов от суммы среднемесячных отгрузок в его адрес;
  • просроченная задолженность по контрагенту должна быть не более 10 процентов от общей суммы его задолженности;
  • сумма планового убытка по центру ответственности не должна быть больше 5 процентов от его выручки;
  • премиальный фонд менеджеров по продажам не может быть более 7 процентов от объема реализованной ими продукции.

В приведенных примерах стоит обратить внимание на два принципиальных момента. Первый – один норматив может зависеть от другого (иерархия нормативов). Второй – нормативы могут устанавливаться как общие для компании, так и в разрезе аналитики.

 «Ограничение снизу» – этот тип нормативов фиксирует минимально допустимые значения по бюджетным статьям, например:

«Цифра в цифру» – достаточно специфический вид норматива, при котором ставится задача выдержать значение показателя на строго заданном уровне, не более и не менее. Классический пример – это утвержденное на год штатное расписание с предписанными окладами по каждой категории сотрудников. На основе этого штатного расписания следует абсолютно точный норматив по статье «Постоянный фонд оплаты труда». Другие примеры нормативов типа «цифра в цифру» так или иначе связаны с социальными пакетами или иными выплатами, регулируемыми законодательством.

Как использовать лимиты для статей бюджета

Лимит – это диапазон (коридор) значений, в пределах которого может варьироваться определенный бюджетный показатель. В принципе, лимит можно считать разновидностью норматива. Разница заключается в том, что лимиты имеют, как правило, несколько уровней, а также могут увязывать между собой различные бюджетные показатели (подробнее см. Какие отклонения факта от плана считать критичными).

Под уровнями лимитов подразумевается то, что для одного и того же показателя может быть задано несколько вариантов отклонений, отличающихся друг от друга существенностью и значимостью. Например, комплексная система лимитов может выглядеть так:

  • целевое значение среднемесячных продаж – 10 млн руб.;
  • допустимое отклонение по среднемесячным продажам (1-й уровень лимита) – минус 2 млн руб.;
  • критическое отклонение по среднемесячным продажам (2-й уровень лимита) – минус 4 млн руб. То есть при достижении отметки в 6 млн руб. по итогам месяца придется признать несостоятельность утвержденного бюджета и корректировать его на следующий период. В качестве критического отклонения можно использовать точку безубыточности.

Формула 1. Расчет точки безубыточности

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

ТБ

Точка безубыточности

ден. ед.

Результат расчета

В

Выручка компании за период

ден. ед.

Бюджет продаж за анализируемый период (квартал, год и т. д.)

Зпос

Постоянные затраты за период

ден. ед.

Рассчитывается как доля от выручки по среднемесячному значению расходов предыдущего периода (года, квартала)

МД

Маржинальный доход

ден. ед.

Рассчитывается по формуле

Другая отличительная особенность лимитов – возможность создания взаимосвязи между разными бюджетными статьями (т. е. одни показатели ограничивают другие).

Лимитировать можно любую статью бюджета компании. Разница может заключаться в способах лимитирования (например, месячную норму топливных расходов можно рассчитать по формуле 2). Например, статьи постоянных затрат нормируются и лимитируются в абсолютном выражении, а переменных – в относительном (в процентах) во взаимосвязи с другими бюджетным показателям.

Формула 2. Месячная норма расхода горюче-смазочных материалов для офисного автотранспорта

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Qн

Нормативный расход топлива

л/мес.

Результат расчета

Нб

Базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля

л/100 км

Технический паспорт автомобиля

S

Пробег автомобиля

км

Показания приборов

D

Поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме

%

Распоряжение Минтранса России о введении норм расходов на ГСМ

Как правило, расходные статьи ставятся в зависимость от доходных. Иными словами, определяется, из каких ресурсов будут финансироваться те или иные издержки и в каком объеме. При этом возможны ситуации, когда отдельные расходы могут быть увязаны с другими затратами компании. В таких случаях критерием для определения значений нормативов и лимитов будет стремление сбалансировать статьи бюджета между собой.

Результатом разработки системы нормативов и лимитов должен стать их перечень, содержащий ссылки на бюджеты и конкретные статьи.

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль