Компенсация за задержку заработной платы в 2017 году

1582
Корнилов Денис
Партнер компании Корн-Аудит
Случается так, что организация не имеет возможности выплатить заработную плату сотрудникам вовремя. Причин для такого неприятного события может быть множество. В статье мы рассмотрим, что такое компенсация за задержку заработной платы, когда и в каких случаях ее следует выплатить сотрудникам, как отразить в бухгалтерском учете в 2017 году, облагать или нет НДФЛ и взносами.

Сроки выплаты заработной платы

  1. С 3 октября 2016 года срок выплаты зарплаты должен быть не позже 15-го числа следующего месяца, а для аванса – не позже 30-го числа текущего месяца (ч. 1 ст. 8, абз. 5 ч. 2 ст. 57, ч. 2 ст. 135, ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
  2. Сроки выплаты разовых, ежеквартальных, ежегодных премий устанавливает руководство организации. Сроки выплаты премий нужно предусмотреть либо в трудовом договоре, либо в коллективном договоре. Вполне возможно утверждать выплату премии отдельным локальным документом. Таким документом может быть Положение об оплате труда, Положение о премировании, Приказ на выплату премии.
  3. Отпускные выплаты на основании ч. 9 ст. 136 ТК РФ должны быть произведены не позднее 3 календарных дней до начала отпуска.
  4. Компенсации и выходное пособие при увольнении выплачивается сотруднику в день увольнения (ст.140 ТК РФ).
  5. Больничные пособия, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (или до 3 лет) по общим правилам выплачиваются в день выплаты заработной платы.
  6. Единовременное пособие при рождении ребенка должно быть выплачено в течение 10 календарных дней с даты, когда сотрудник принес документы для назначения пособия (п. 30 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 № 1012н).
  7. Пособие на погребение выплачивается в день, когда собраны и предоставлены в организацию все необходимые документы (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 № 8-ФЗ, п. 8 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 № 16).

В статье 136 Трудового кодекса РФ есть жесткое условие сроков выплаты заработной платы. С 3 октября 2016 года организации уже не могут устанавливать какой-либо временной период для выплаты заработной платы. В каждой компании должна быть установлена конкретная дата выплаты. Не забудьте, что если день выплаты совпал с нерабочим днем, зарплату нужно выдавать накануне.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

Компенсация за задержку заработной платы рассчитывается при помощи простой формулы:

Сумма задолженности х Процент за каждый день задержки х Количество дней задержки

Далее подробно рассмотрим каждую составляющую формулы.

Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации?

Довольно часто возникает вопрос, какую сумму задолженности по зарплате использовать при расчете компенсации за задержку – с НДФЛ или без учета НДФЛ?

Так как компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ), то и сумму задолженности следует брать без учета НДФЛ. При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику. НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. Вывод следует из п.4 ст.226 НК РФ

Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать?

Прежде всего, нужно определиться с размером компенсации за задержку зарплаты, которую она готова выплатить своим сотрудникам. Величину компенсации установите в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Она не может быть меньше 1/150 ключевой ставки. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то на основании статьи 236 ТК РФ ее считают исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

В регионах местные власти могут установить собственный размер процента за каждый день задержки выплаты заработной платы. Для этого публикуется региональное соглашение, его заключают исполнительные власти регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения.

Обратите внимание на статью 48 Трудового кодекса РФ: «Если работодатели, осуществляющие деятельность в соответствующей отрасли, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к соглашению не представили в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения. К указанному отказу должен быть приложен протокол консультаций работодателя с выборным органом первичной профсоюзной организации, объединяющей работников данного работодателя».

Что такое «ключевая ставка» и чему она равна?

Ключевая ставка – это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам на одну неделю и на тот же срок принимает от них депозиты. Ключевая ставка влияет на процентные ставки по банковским кредитам и уровень инфляции.

С 1 января 2016 года значение ключевой ставки приравнивается к значению ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования – это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам (ст. 40 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ).

С 19 сентября 2016 года значение ключевой ставки и ставки рефинансирования составляет 10% годовых. По мере закрепления тенденции к устойчивому снижению темпа роста потребительских цен Банк России рассмотрит возможность снижения ключевой ставки в первом полугодии 2017 года.

Если во временном промежутке, на который приходится задержка выплаты заработной платы, ключевая ставка менялась, то сумму компенсации нужно будет рассчитать, учитывая все изменения ключевой ставки.

Как считать  количество дней задержки?

Согласно 236 статье Трудового кодекса РФ, первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Компенсацию за задержку выплаты заработной платы следует начислять за каждый день задержки, включая и выходные, и праздничные дни.

Примеры расчета

Пример 1

Дней просрочки, прошедших с момента начисления заработной платы до дня ее фактической выплаты – 30 дней.

Нормативными актами в организации установлен размер компенсации за задержку в размере 1/150 ключевой ставки.

Ключевая ставка, действующая на период невыплаты – 10 %.

Сумма невыплаченной заработной платы (без НДФЛ) на дату расчета компенсации составила 28 000 руб.

Рассчитаем компенсацию:

Процент за каждый день задержки = 1 / 150 х 10 = 0,067%
Сумма компенсации за задержку = 28 000 х 0,067/100 х 30 = 562,80 руб.

Пример 2

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,09 процента от суммы задолженности за каждый день просрочки.

Задержка выплаты заработной платы составила 40 дней.

Сумма невыплаченной заработной платы – 100 000 руб.

Расчет компенсации:

Сумма компенсации за задержку = 100 000 х 0,09/100 х 40 = 3 600 руб.

Пример 3

Размер компенсации за задержку заработной платы в коллективном договоре организации не установлен, поэтому расчет нужно производить исходя из 1/150 ключевой ставки.

Ключевая ставка, действующая на период невыплаты: с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года – 10 процентов, а с 01 февраля по 10 февраля 2017 года (предположительно) – 9 процентов.

Сумма невыплаченной заработной платы – 200 000 руб.

Расчет компенсации:

Процент за каждый день задержки с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года = 1 / 150х10 = 0,067%
Процент за каждый день задержки с 01 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года = 1 / 150х9 = 0,06%
Сумма компенсации за задержку с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года = 200 000 х 0,067/100 х 62 = 8 308 руб.
Сумма компенсации за задержку с 01 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года = 200 000 х 0,06/100 х 10 = 1 200 руб.
Общая сумма компенсации за весь период = 8 308 + 1 200 = 9 508 руб.

Компенсация за задержку зарплаты: проводки

Следует помнить о том, что компенсация за задержку заработной платы точно может быть определена только на момент погашения задолженности по заработной плате. Поэтому начислить в бухгалтерском учете компенсацию нужно в день выплаты зарплаты.

В бухгалтерском учете компенсация за задержку заработной платы учитывается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому показать ее нужно на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухгалтерские проводки актуальные для данного случая:

– Дт 91/ Кт 73 – начислена компенсация за задержку заработной платы

– Дт 73/ Кт 51 (50) – выплачена компенсация за задержку заработной платы

НДФЛ и страховые взносы

Очень важно помнить, что облагается НДФЛ только сумма компенсации за задержку заработной платы, превышающей 1/150 ключевой ставки и не предусмотренной коллективным (трудовым) договором.

Если в вашей компании размер компенсации за задержку заработной платы выше 1/150 ключевой ставки и это прописано в коллективном договоре, либо трудовых договорах, то НДФЛ удерживать не нужно. На данную тему можно ознакомиться с текстами писем Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209.

Компенсацию за задержку выплаты заработной платы сотрудникам следует расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Об этом пишет и Минтруд России в Письме от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Какие вопросы вам задают на защите годового отчета директор и акционеры? Выберите, пожалуйста, все возможные варианты.

  • Почему столько ушло на налоги? 49.12%
  • Почему такая выручка? 22.81%
  • Если есть прибыль, то где деньги? 59.65%
  • Какие дивиденды получим? 19.3%
  • Какой результат будет в следующем году? 45.61%
  • Почему мы платим премии сотрудникам отдела «Н» если план компании не выполнен? 24.56%
  • У нас прибыль, зачем брать еще кредит? 19.3%
  • Почему не все расходы учли в налоговом учете? 19.3%
  • А почему такая большая кредиторская задолженность? 29.82%
  • А почему в августе нет выручки, ведь были заказы в работе и оплаты приходили? 12.28%
  • Какие премии в этом году вы планируете выплатить топ-менеджерам и почему? 12.28%
  • Какие результаты будут у компании через 5-10 лет. Ваши прогнозы? 24.56%
  • Если у нас убытки, может просто закрыть фирму или продать? 40.35%
  • Как мне понять, что годовой отчет составлен верно, что в нем нет манипуляций? 33.33%
  • Как обстоят дела у других предприятий конкурентов? 15.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль