Как скачки валютных курсов влияют на налоги

1103
Баранова Юлия
налоговый консультант юридической компании «Туров и Партнеры»
В последние годы в нашей стране стабильно «скачет» курс валют. Это явление вызывает бурю противоречивых эмоций и волны негодования, как среди населения, так и в среде предпринимателей. Понятно, что постоянные валютные скачки негативно сказываются на нашей экономике в целом. Предлагаю проследить, как валютный курс влияет на налоги.

Если компания применяет основную систему налогообложения, то «главными» ее налогами являются налог на прибыль и НДС (налог на добавленную стоимость). Если же компания – упрощенец (применяет упрощенную систему налогообложения), то основной «обязанностью» для нее будет единый налог по упрощенке, либо единый сельхоз налог или же единый налог на вмененный доход.

Влияние курсов валют на НДС

Начнем с самого страшного, с НДС. Если компания торгует и закупает товар в иностранной валюте, то соответственно его стоимость возрастает, и увеличивается входящий НДС. При росте цены закупки компании вынуждены повышать цены на свой товар при реализации, а это ведет к тому, что НДС исходящий также возрастает. Соответственно, фактический НДС к уплате остается на прежнем уровне.

Рассмотрим ситуацию, если компания занимается экспортом наших товаров за рубеж. Как известно, в РФ операции при экспорте продукции облагаются по нулевой ставке НДС. Соответственно значительного влияния на этот налог изменения валютного курса не окажут (см. подробнее НДС при импорте).

Как скачки валютных курсов отражаются на налоге на прибыль

Совершенно другая ситуация возникает с налогом на прибыль. Если компания-экспортер производит товар по прежней себестоимости и продает его за границу, то размер его прибыли напрямую зависит от курса валюты, за которую приобретают товар за пределами РФ. Если курс валюты вырос – автоматически увеличивается прибыль и наоборот – если курс валюты резко упал – прибыль уменьшается. А размер прибыли имеет прямое влияние на размер налога на прибыль.

Компании, не являющиеся экспортерами, а напротив ввозящие товар на территорию РФ, напрямую зависят от курса валют. Чем дороже ввозимый товар, соответственно, тем выше его себестоимость. А у компаний не всегда есть возможность увеличивать стоимость реализуемого товара. Это негативным образом сказывается на прибыли компаний, однако ведет к снижению налогооблагаемой базы, а значит, и к фактической уплате налога.

Как курсы валют отражаются на «упрощенцах»

Рассмотрим влияние курса валют на бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения (база доход минус расход), то динамика роста их налогообложения схожа с динамикой роста налога на прибыль организаций, применяющих ОСНО.

Другая ситуация с упрощенцами, исчисляющими налог с базы доход. Если у них вырастет закупочная цена товара в связи с изменением курса валют, они будут вынуждены поднимать свою цену реализации, а значит, вырастет и их доход. Соответственно, сумма налога к уплате возрастет. Организация, у которой в такой ситуации увеличиваются доходы, может не уложиться в установленный лимит и потерять право применять упрощенную систему налогообложения. В связи с этим повышаются лимиты для применения упрощенной системы налогообложения (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»). Также повышены предельные значения дохода для признания компании субъектом мелкого и среднего предпринимательства (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»). Т.к. если компания «вылезет» за установленные лимиты, то автоматически лишится льгот, предусмотренных для этой категории бизнеса.

Валютные скачки и зарплатные налоги

А что же с «зарплатными» налогами и страховыми взносами. Те предприятия, которые производят фиксированные выплаты в рублях, не ощутят влияния курсов валют. А вот предприниматели, которые устанавливают заработные платы сотрудников в иностранной валюте (обычно доллар и евро) рискуют понести потери в случае роста курса той или иной валюты. Заплатить сотруднику 100 долларов при курсе 1:35 и 100 долларов при курсе 1:65 – совершенно разные вещи. В такой ситуации вместе с ростом фонда оплаты труда вырастет и размер страховых взносов, которые необходимо уплатить предпринимателю за своих сотрудников. Однако это поможет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (зарплата сотрудников и страховые взносы признаются расходами и вычитаются из доходов при расчете базы по налогу на прибыль).

Простому сотруднику необходимо отдать в бюджет 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) от своей заработной платы (начисленной). В случае «роста» таковой за счет изменения курса валюты, растет и размер НДФЛ к уплате.

Подводя итог, можно сказать, что колебания курса валют, безусловно, оказывают влияние на экономику нашей страны. Также они оказывают влияние на бизнес – на фактический размер уплаченных в бюджет налогов. Как указано выше, такое влияние приводит как к увеличению, так и к уменьшению фактически уплачиваемых предпринимателями налогов.

Вам также будут интересны эти материалы:

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль