Точка безубыточности: формула и пример расчета

3752
Габбасов Ильдар
заместитель финансового директора ООО «Оптовик» – розничная сеть магазинов «Эссен»
Чтобы рассчитать точку безубыточности, проведите маржинальный анализ и оцените соотношение показателей объема продаж, себестоимости и прибыли. Пример и формула расчета точки безубыточности – в статье.

Перед вами стоит задача спланировать уровень продаж или производства, при котором компания сможет выйти на точку безубыточности, формулу расчета которой мы приведем далее.

Для того чтобы это сделать, проведите маржинальный анализ — оцените соотношение показателей объема продаж, себестоимости и прибыли. Такой способ наилучшим образом покажет прибыльность отдельных продуктов или групп. Поэтому он пользуется популярностью при принятии управленческих решений.

Для того чтобы провести маржинальный анализ, разделите затраты на две группы: переменные и постоянные. Первые изменяются, когда объем выпуска растет или падает, а вторые — нет. Как правило, к переменным расходам относят сырье, материалы, топливо, электроэнергию, труд работников и услуги сторонних фирм, связанные с выпуском конкретной продукции. К постоянным — арендную плату за производственные помещения и склады, амортизацию основного оборудования, охрану, общехозяйственные расходы (связанные с содержанием работников административного аппарата, бухгалтерии и склада).

После того как разделите затраты на две группы, рассчитайте величину прибыли, которая полностью покроет постоянные расходы компании за нужный период.

На практике разделить все издержки предприятия на две группы бывает непросто, поэтому формула точки безубыточности вызывает некоторые сложности. Даже если вы попытаетесь разделить издержки на группы сразу, как только они возникают в хозяйственной деятельности. Ведь не всегда очевидна связь суммы затрат с уровнем производства или продаж. Например, зависит ли расход бумаги в офисе от реализации продукции? Некоторые затраты предприятия ведут себя как условно-постоянные или условно-переменные. Допустим, когда компания платит за техобслуживание оборудования абонентскую плату, но использует его для производства лишь эпизодически, когда возникает необходимость.

Как выбрать оптимальный метод расчета затрат для определения точки безубыточности

Рассчитать постоянные и переменные затраты компании можно одним из трех методов:

  • высшей и низшей точек;
  • графическим;
  • наименьших квадратов.

Я предпочитаю использовать метод высшей и низшей точек. Он мне нравится простотой вычислений и достаточно точными результатами. Для меня это главное, в том числе в расчете точки безубыточности по формуле.

Графический метод достаточно простой относительно остальных. Однако дает менее надежный результат из-за того, что графики затрат построены субъективно.

Метод наименьших квадратов самый точный из трех указанных. Но в то же время он чувствителен к сильным отклонениям от средних значений, а также требует сложных расчетов. Не вижу смысла в том, чтобы тратить ресурсы на громоздкие вычисления, поскольку сам маржинальный анализ и расчет точки безубыточности имеют ограничения. Он допускает, что:

  • затраты изменяются линейно, то есть переменные не меняются на единицу, постоянные не зависят от уровня продаж;
  • цена остается прежней при росте объема продаж (на практике она будет ниже).

Что позволит усовершенствовать расчет затрат для определения точки безубыточности

Итак, для определения точки безубыточности по формуле, необходимо рассчитать постоянные и переменные затраты методом высшей и низшей точек. В общем виде метод выглядит так. За рассматриваемый период времени выбираем два промежутка с наибольшим и наименьшим объемом продаж или выпуска продукции. Также определяем, какие значения затрат им соответствуют. Затем из суммы расходов за период с максимальной выручкой вычитаем затраты за период с минимальной выручкой. Таким образом из общего объема мы исключаем постоянные затраты.

Оставшуюся после манипуляций сумму делим на разницу выручек за эти два периода и получаем ставку переменных затрат на единицу выручки. Далее находим сумму переменных затрат. Действуйте так. Умножьте ставку на выручку от реализации за общий период. После этого из всех расходов за исследуемый период вычтите сумму переменных затрат. В итоге получите величину постоянных затрат.

Для себя я усовершенствовал метод и повысил точность. Для этого из всех затрат за выбранный период исключаю явно постоянные и переменные. Оставшиеся показатели анализирую методом высшей и низшей точек. Так как размер затрат становится меньше, то и величина погрешности в результате будет ниже. Точность этого метода качественно возрастает без сложного математического аппарата, который используют в методике наименьших квадратов.

Разберу последовательность действий при расчете методом низших и высших точек.

Шаг 1. Выделить явные постоянные и переменные затраты.

Используем данные о затратах и выручке за выбранный период. Я беру сведения не менее чем за год. Так удается учесть сезонные колебания показателей.

Из затрат экспертным методом выделяем явные постоянные и переменные затраты. У меня под категорию явных постоянных затрат подпадает только аренда помещения, причем постоянная часть, без возмещения коммунальных услуг поставщикам.

Сумма аренды в 2015 году составила 2500 тыс. руб., а в 2016 году поднялась до уровня 2750 тыс. руб. Арендодатель проиндексировал цены из-за роста инфляции. Изменения характеристик помещения тут никакой роли не сыграли. Поэтому статью расходов обоснованно считаю постоянной.

К явно переменным затратам отношу только покупное сырье и материалы, которые используем для производства или перепродажи. Их размер беру из учета. Результат представлен в строке «Смешанные» таблицы.

Таблица. Выделение явных постоянных и переменных затрат, тыс. руб.

Показатель

май '15

июнь '15

июль '15

август '15

сентябрь '15

октябрь '15

ноябрь '15

декабрь '15

январь '16

февраль '16

март '16

апрель '16

Выручка (всего)

32 293

37 260

37 238

32 465

41 882

40 012

33 110

41 753

32 852

34 078

40 055

40 033

Затраты (всего)

29 821

34 155

32 948

30 336

35 931

36 043

28 628

36 142

30 197

30 451

34 104

35 441

Явно постоянные

2500

2500

2500

2500

2500

2500

2500

2500

2750

2750

2750

2750

Явно переменные

20 022

23 101

21 970

20 128

24 292

24 807

19 204

24 634

20 368

20 106

23 232

23 619

Смешанные

7299

8554

8478

7708

9139

8736

6924

9008

7079

7595

8122

9072

Шаг 2. Определить разницу в уровнях выручки и смешанных затрат.

Выбираю два периода с наибольшей и наименьшей выручкой и значения смешанных затрат, которые им соответствуют (см. таблицу). После этого нахожу отдельно разницу по выручке и по расходам:

Разница выручки: ∆B = Bmax – Bmin = 41 882 – 32 293 = 9589 тыс. руб.

Разница затрат: ∆З = ЗВmax — ЗВmin = 9139 – 7299 = 1840 тыс. руб.

Шаг 3. Рассчитать ставку переменных расходов.

Я нашел разницу в затратах для максимальной и минимальной выручки и тем самым исключил постоянную составляющую. Теперь рассчитаю ставку переменных затрат, приходящихся на 1 рубль выручки:

Точка безубыточности: формула и пример расчета

Шаг 4. Определить сумму переменных расходов.

Вычисляю сумму переменных затрат для периода с максимальной выручкой. Можно сделать расчет и для периода с минимальной выручкой, от этого результат разделения расходов не изменится.

Зпер = Ставка_Зпер × Вmax = 0,1919 × 41 882 = 8037 тыс. руб.

Шаг 5. Определить сумму постоянных затрат компании.

Теперь из суммы смешанных затрат периода с максимальной выручкой вычитаю сумму всех переменных затрат. В результате проведенных расчетов получаю итоговую сумму постоянных затрат:

Зпос = ЗВmax – Зпер = 9139 – 8037 = 1102 тыс. руб.

Аналогично действую, если на предыдущем шаге сумму переменных затрат считал за период с минимальной выручкой. В этом случае использую величину смешанных затрат, которая ей соответствует.

Шаг 6. Составить формулу для расчета расходов.

К вычисленным постоянным затратам прибавляю явные постоянные издержки за последний период: Зпос_все : 1102 2750 = 3852 тыс. руб. Затем рассчитываю ставку явных переменных расходов за последний месяц: 23 619 : 40 033 = 0,5890. Считаю общую ставку переменных издержек: Ставка_Зпер_все: 0,1919 + 0,5890 = 0,7819

Тогда формула затрат выглядит так:

Зполные = Зпос_все + Ставка_Зпер_все × В

где Зполные — все затраты периода;

Зпос_все — сумма всех постоянных затрат за период, тыс. руб.,

Ставка_Зпер_все — ставка всех переменных затрат от уровня выручки;

В — размер выручки за период, тыс. руб.

Формула точки безубыточности

Последний этап — маржинальный анализ. Определяем точку безубыточности — тот уровень выручки, при котором нет убытка, но и прибыль еще не получена.

Формула точки безубыточности.

Точка безубыточности: формула и пример расчета

где Вт.б. — уровень выручки в точке безубыточности;

Зпос.все — сумма постоянных затрат за определенный период;

Ставка_Зпер. все — ставка переменных затрат.

Точка безубыточности: формула и пример расчета

Для проверки вычислю прибыль с этими показателями:

Прибыль = Вт.б. – Зпос.все – Ставка_Зпер. все × Вт.б. = 17 662 – 3852 – 0,7819 × 17 662 = 0

Так я с достаточной точностью разделил свои затраты на переменные и постоянные и использовал их для маржинального анализа и расчета точки безубыточности по формуле.

Подготовлено по материалам журнала "Финансовый директор"

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль