Списание кредиторской задолженности

1248
Списание кредиторской задолженности – ответственное задание для компании, так как обычно подобные операции вызывают повышенное внимание у налоговой инспекции при проверке.

Что такое кредиторская задолженность и сроки ее списания

Кредиторскую задолженность можно найти у любой компании, так как она дает возможность отсрочить исполнение обязательств перед партнером по бизнесу и по сути получить «беспроцентный» займ, который позволит компании увереннее чувствовать себя на рынке. Говоря «официальным языком», кредиторская задолженность – это неисполненные финансовые обязательства компании (или физ. лица) перед другой стороной, участвующей в правовых договорных отношениях.

По правилам бухучета кредиторская задолженность обязательно должна быть отражена в балансе предприятия до момента ее погашения, а если кредитор не предъявил в течении установленного законом срока претензии (3 года), то ее можно списать и включить в состав доходов. Вроде бы все просто, но вопрос  в том, чтобы правильно определить дату начала истечения срока исковой давности и дату его окончания, соответственно.

В статье 200 Гражданского кодекса  указан порядок определения даты, от которой сторонам надо отсчитывать срок давности по своим обязательствам:

1. Сторона обязуется выполнить свое обязательство до определенной даты или в течение конкретного периода времени – в таком случае отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

2. В случае отсутствия в договоре конкретной даты исполнения обязательств исковая давность будет отсчитываться со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства. Но есть нюанс: если по договору с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, то отсчет начнется со дня окончания этого периода времени.

Если должник фактически признает наличие у него долга (частично начнет погашать задолженность или подпишет отсрочку по уплате долга, например), то срок давности в таком случае будет прерван и это автоматически «обнулит» отсчет прежнего срока давности, а если компания снова не будет выплачивать долг, то срок исковой давности придется вести с «нуля» сразу с момента прерывания. Тут есть лазейка для самых упорных дебиторов: общий срок исковой давности не может быть более 120 лет с момента возникновения долга.

Порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Основанием для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности будут:

1. Инвентаризация кредиторской задолженности. Обычно ее проводят ежегодно, но по указанию генерального директора могут провести раньше запланированного срока. По ее результатам будет сформирован акт расчетов с кредиторами, который содержит полную информацию о всей кредиторской задолженности компании. В акте указываются название кредитора, бухгалтерские счета, на которых учитывается задолженность на момент составления акта, информация о сверке взаиморасчетов с кредитором, а также объемы просроченной кредиторской задолженности.

2. Бухгалтерская справка, которая объясняет когда и почему образовалась кредиторская задолженность (в справке должны быть указаны размер задолженности и реквизиты кредитора для его однозначной идентификации.

Списание кредиторской задолженностиСкачать образец бухгалтерской справки при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Закрытое акционерное общество «Альфа»
 
 
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 53 


 
г. Москва                                                                                                                                                                                                                                                                                                            24.08.2016
 
 
10 августа 2013 года ЗАО «Альфа» получило материалы стоимостью 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. (в т. ч. НДС – 9000 (Девять тысяч) руб.). Срок оплаты по договору – семь банковских дней, не считая день поставки. В течение трех лет материалы не оплачивались. Поставщик – ООО «Торговая фирма "Гермес"» – не предъявлял никаких претензий в судебном порядке, а «Альфа» не предпринимала мер к погашению своей задолженности.
 
На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 24 августа 2016 г. № 32 кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию.
 
 
Исполнитель: бухгалтер         В.Н. Зайцева
          
Главный бухгалтер         А.C. Глебова

3. После подготовки акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки глава компании должен подписывает приказ, являющийся основанием для проведения списания задолженности.

Списание кредиторской задолженностиСкачать образец приказа о списании кредиторской задолженности

Закрытое акционерное общество «Альфа»

  

ПРИКАЗ № 76
о списании кредиторской задолженности

  

г. Москва                                                                                                                  
24.08.2016

  На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ, акта инвентаризации расчетов с
дебиторами и кредиторами от 24 августа 2016 г. № 32 и бухгалтерской справки от 24 августа 2016 г. № 53 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Списать кредиторскую задолженность перед ООО «Торговая фирма "Гермес"» в
размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине окончания срока исковой давности.

2. Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.

Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

  

Генеральный директор                                                                                                   А.В. Львов

С приказом ознакомлен:

главный бухгалтер                                                                                                      А.С. Глебова

После оформления всех необходимых документов можно начинать списывать кредиторскую задолженность.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности отражается проводкой

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Такую запись надо сделать в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Сумма просроченной кредиторской задолженности компании включается в состав доходов, которые подлежат налогообложению на прибыль (исключение из правил - задолженность по уплате налогов перед бюджетом, списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Важный момент: внереализационными расходами признаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример

ООО «ТриАгро» в мае 2013 года купило у ООО «РесурсТехника» запчастей на сумму в 1 млн руб. с отсрочкой платежа в 20 дней после получения товара покупателем. Запчасти были привезены и поставлены 5 июля 2013 года, оплата должна была быть проведена 26 июля 2013 года, но деньги на счет ООО «РесурсТехника» так и не поступили. Привезенные запчасти были перепроданы ООО «ТриАгро» заводу «Омский колбасник» в июле 2013года по цене уже в 1,5 миллиона рублей. В течение трех лет ООО «РесурсТехника» не взыскивал кредиторскую задолженность с ООО «ТриАгро» и срок исковой давности стал исчисляться с 26 июля 2016 года. 26 августа 2016 бухгалтер ООО «ТриАгро» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в размере 1 миллиона рублей. Руководитель компании решил списать задолженность и издал специальный приказ. Поэтому в июле 2013 бухгалтер ООО «ТриАгро» включил в доходы 1,5 миллиона рублей и сумму списанной кредиторской задолженности в августе 2016 года в размере 1 млн руб.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль