Что важно знать о налоге на гугл российскому бизнесу

9696
Золотарева Светлана
руководитель департамента финансового аутсорсинга компании «Интеркомп»
Одно из ярких недавних изменений российского законодательства – так называемый налог на гугл. Речь идет об обязательной уплате НДС с продаж электронных услуг для иностранных компаний. Изменения, касающиеся нового налога на Google, вступили в силу с 1 января 2017 года.

Кому стоит изучить закон о налоге на гугл

Налог на гугл придется платить иностранным компаниям, которые оказывают услуги в электронной форме на территории РФ. Важно чтобы покупатель контента находился именно на территории РФ, и не так принципиально, где располагается продавец.

Казалось бы, закон не затрагивает отечественные организации, ведь с 1 января 2017 года налог на гугл 2017 вводится только для иностранных компаний На практике же именно российские компании могут стать плательщиками НДС. Речь идет о ситуации, когда иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агентов, которые участвуют в расчетах. Следовательно, обязанность по уплате НДС в бюджет РФ лежит на посреднике, который с точки зрения законодательства становится налоговым агентом.

Даже если организация напрямую не сотрудничает с иностранной компанией, а выступает в роли посредника между российской организацией и конечным потребителем, она становится налоговым агентом. Обязанность рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС перед налоговыми органами лежит именно на том посреднике, который поставляет услуги потребителям в России (см. также Опасные и безопасные способы оптимизации НДС. Такой посредник, как раз и должен будет производить уплату налога на Google по месту нахождения.

Что такое «услуги в электронной форме», которые облагаются налогом на Google

Этот перечень услуг в электронной форме поможет определить, придется ли вам платить новый налог на гугл:

  • программы, компьютерные игры, обновления и дополнительная функциональность;
  • рекламные площадки в интернете;
  • технические, организационные, информационные возможности, включая предоставление торговой площадки;
  • поддержка электронных ресурсов пользователей;
  • хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ;
  • предоставление вычислительной мощности в режиме реального времени;
  • услуги хостинга;
  • предоставление доменных имен, доступа к поисковым системам, прав на использование электронных книг и других электронных публикаций;
  • предоставление информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений;
  • ведение статистики на сайтах в сети интернет.

В принятых поправках указано и обратное – какие услуги не относятся к «электронным»:

  • продажа товаров/услуг через интернет, но поставка оффлайн;
  • продажа компьютерных игр и других программ на материальных носителях;
  • консультации по электронной почте;
  • услуги по доступу в интернет.

Не будут облагаться налогом на гугл операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также права на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Это означает, что изменения, озвученные в законе, не распространяются передачу исключительных прав результатов интеллектуальной деятельности (читайте также Due Diligence интеллектуальной собственности предприятия).

Место оказания услуг: Россия

Если услуги в электронном виде оказывает иностранная компания, то это еще не означает, что она обязана выплачивать НДС. Важен факт продажи электронных услуг именно на территории РФ.

Если хотя бы одно из этих условий соблюдается, то место оказания услуги – Российская Федерация: 

  • место жительства покупателя – Российская Федерация;
  • место нахождения банка или оператора электронных денежных средств, через которого оплачиваются услуги – Российская Федерация;
  • сетевой адрес покупателя зарегистрирован в Российской Федерации;
  • международный код страны телефонного номера присвоен Российской Федерации.

Продавцы также должны предоставить реестры операций с указанием информации о выполнении условий и стоимости оказанных услуг. Правда, о каких именно реестрах идет речь, в законе не сказано.

Вопросы возникают и к сути этих реестров. Например, место жительства покупателя-физического лица, определить довольно сложно. Кто станет проверять данные паспорта покупателя в интернет-магазине? Сетевой адрес покупателя также не дает однозначного ответа на вопрос о местоположении – прокси-сервер позволяет пропустить трафик через другую страну по выбору пользователя и адрес именно этой страны увидит продавец электронных услуг. Даже международный код телефонного номера не поможет выйти из ситуации поскольку его не обязательно указывать. Определить место жительства покупателя можно было бы по стране нахождения банка, но это полумера, поскольку для оплаты часто используют счета в иностранном банке.

В игру вступает и международное право. Если физическое лицо покупает электронную услугу на территории РФ, но по закону иностранного государства считается, что услуга оказана на территории этого иностранного государства, то продавец сам определяет место «нахождения» покупателя. 

Налог на Google: платить или не платить

Закон ставит иностранную компанию перед выбором: либо платить налог на гугл в России (с риском двойного налогообложения), либо разбираться в тонкостях налогового законодательства во всех государствах, с которыми связана организация. После возможны судебные споры с налоговыми органами в России (см. также свежую арбитражную практику по интересным налоговым делам).

Постановка на налоговый учет становится еще одним «сюрпризом» по новому закону о налоге на гугл. При продаже электронных услуг без посредников нужно встать на учет в течение 30 календарных дней. В этом случае очень помогут российские филиалы. Если же их нет, то иностранная компания рискует попасть в замкнутый круг. Документы для постановки на учет в налоговый орган подают в электронной форме через кабинет налогоплательщика, но доступ к нему предоставляется со дня постановки на учет в налоговом органе. Чтобы подать заявление о регистрации в налоговую инспекцию, нужно получить ЭЦП. А получают ее только при наличии ИНН. Что и требовалось доказать.

Вот как выглядит точное следование закону для иностранной организации:

  • подать бумажное заявление на постановку на налоговый учет;
  • подать заявление через представителя;
  • или направить по почте заказным письмом.

После этого течение 30 дней налоговый орган обязан поставить иностранную организацию на налоговый учет и сообщить о данном факте налогоплательщику по электронной почте, указанной в заявлении. Бумажный документ налоговый орган обязан предоставить по отдельному письменному запросу.

Международный опыт уплаты налога на гугл

Подобный налог на гугл установлен не только в нашей стране. На рынке IT-технологий сложилась ситуация, при которой компании в основном зарегистрированы и платят налоги в Ирландии, Нидерландах и Люксембурге, с максимально комфортным налоговым режимом. Еврокомиссия, однако, рассматривает возможность запрета на использование такой схемы с требованием оплачивать налоги внутри стран ЕС, в которых была совершена покупка. Доходы от таких продаж могут пойти на развитие IT-бизнеса внутри стран ЕС.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль