Практика применения новых правил начисления процентов за пользование денежными средствами

562
Катышев Иван
руководитель группы юридических услуг аутсорсинговой компании «Интеркомп»
1 июня 2015 года в Гражданском Кодексе РФ (далее – ГК РФ) появилась новая статья – 317.1 «Проценты по денежному обязательству». Как прямо указано в законе, положения этой статьи относятся только к коммерческим организациям. Тем не менее, согласно статье 23 ГК РФ к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются положения о коммерческих организациях, следовательно, к индивидуальным предпринимателям статья 317.1 ГК РФ также применима. Поговорим подробнее о новых правилах начисления процентов за пользование денежными средствами.

Что такое проценты по денежному обязательству

Статья 317.1 ГК РФ устанавливает право кредитора получить с должника денежное возмещение вне зависимости от исполнения условий договора и по сути является вознаграждением за получение возможности использования предоставленных денежных средств (проценты по денежному обязательству).

Проценты за пользование чужими денежными средствами важно отличать от ответственности за неисполнение денежного обязательства (ст. 395 ГК РФ). Статья 395 ГК РФ устанавливает ответственность за неправомерное удержание средств и их возможное использование в виде начисления процентов. Отсутствие специальных условий в договоре предполагает возможность для кредитора взыскать проценты по двум статьям при нарушении сроков оплаты.

Необходимо учитывать, что, если размер процентов по денежному обязательству прямо не установлен договором, применяются «законные проценты» - по ставке рефинансирования Банка России. С 01.01.2016г. Указанием Банка России от 11.12.2015 N 3894-У, ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке, определенной на соответствующую дату.

Положения статьи 395 ГК РФ регламентируют расчет подлежащей уплате суммы процентов. По заявлению должника данная сумма может быть уменьшена судом, но не менее чем до суммы, определенной исходя из ставки, определенной существующими в месте нахождения кредитора средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц, если подлежащая уплате сумма процентов явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Следует обратить внимание на положения части 5 статьи 395 ГК РФ, которые гласят о противоправности начисления процентов на проценты (сложные проценты). Поэтому проценты по статье 317.1 и 395 ГК существуют независимо и не могут быть учтены при расчете друг друга.

До 1 июня 2015 года Гражданский Кодекс РФ содержал только статью 395, которая устанавливала ответственность в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, не возвращенными в срок, неправомерно удержанными, полученными или сбереженными.

Изменения в законодательстве привели к необходимости решения вопроса о соотношении правил о процентах по денежному обязательству и ответственности за неисполнение денежных обязательств. Следует обратить внимание, что данные нормы являются различными по своей правовой природе. Проценты по денежному обязательству являются платой за пользование деньгами, в то время как статья 395 ГК устанавливает ответственность за неисполнение обязательства. Таким образом, данные две статьи могут применяться одновременно, не нарушая принцип недопустимости двойной ответственности. Данная позиция подтверждается судебной практикой (см. Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.2015 г. N А56-30587/2015; Постановление 9 ААС от 08.12.2015 N 09АП-52477/2015-ГК по делу N А40-102364/15; Постановление 9 ААС от 21.12.2015 N 09АП-51997/2015 по делу N А40-194588/14; Постановление 17 ААС от 10.12.2015 N 17АП-12788/2015-ГК по делу N А50-4342/2015).

На кого распространяются новые правила начисления процентов по денежному обязательству

Новые правила исчисления законных процентов применимы лишь к отношениям, возникшим после 1 июня 2015 года. Основанием является статья 4 ГК РФ – действие гражданского законодательства во времени. Акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.

Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом. Такой оговорки ст.317.1 ГК РФ не содержит.

Таким образом, кредитор вправе применить статью 317.1 ГК РФ только к договорным отношениям, возникшим после 1 июня 2015 года. Размер процентов (ключевая ставка) устанавливается Банком РФ на соответствущий период, в настоящее время она составляет 11%. Для получения полной и достоверной информации по периодам изменения размера клчювой ставки можно воспользоваться информацией, размещенной на сайте ЦБ РФ.

Как считать проценты за пользование чужими денежными средствами

Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 ГК РФ по обязательствам, возникшим до 01 июня 2015 года, происходит по ставке рефинансирования, установленной Банком России на соответствующий период. С июня 2015 года размер процентов определяется средней ставкой банковского процента по вкладам физических лиц. Положения статьи 395 ГК РФ подлежат применению к любому денежному обязательству независимо от того, при каких правоотношениях это обязательство возникло. Проценты по статье 395 ГК РФ начисляются с момента нарушения денежного обязательства и до момента погашения всей суммы задолженности кредитору.

Если кредитором является иностранное лицо или место нахождения такого лица расположено за пределами РФ, расчет процентов осуществляется по ставке, определенной для конкретного федерального округа по месту нахождения суда, рассматривающего соответствующий спор.

В случае исполнения денежного обязательства в рублях эквивалентных сумме в иностранной валюте, расчет происходит по ставкам банковского процента по вкладам физических лиц в соответствующей валюте.

Как учитывать проценты по денежному обязательству

Исходя из позиции Минфина России, налоговый учет законных процентов равнозначен учету процентам по долговым обязательствам. Однако, не конкретизирована обязанность кредитора включать в доходы законные проценты, независимо от намерения воспользоваться правом их начисления.

В одном из своих писем №03-03-РЗ/67486 от 09.12.2015 года Минфин России указал, что право требования законных процентов у кредитора в соответствии со ст.317.1 ГК РФ возникает вне зависимости от намерений их предъявить, если в договоре не отсутствует иной порядок начисления процентов. Кредитор может не иметь намерение взыскивать указанные проценты, однако будет обязан заплатить налог.

В настоящее время практика применения статьи 317.1 не сформирована и нельзя однозначно говорить о том, как положения о законных процентах будут применятся и какую в итоге позицию займут суды и налоговые органы. Однако, никогда не поздно заключить дополнительное соглашение между сторонами о неприменении статьи 317.1 ГК РФ во избежание дополнительных расходов как с одной, так и с другой стороны. 


Вам также могут быть полезны статьи:


Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль