Привлечение финансирования: как доказать обоснованность расходов на услуги агента

588
Часто налоговики признают фиктивными агентские договоры на оказание услуг по привлечению финансирования. Рассмотрим аргументы, которые помогут отстоять в суде расходы и вычеты. Также вы узнаете, каких ошибок не стоит допускать при работе с посредниками.

Роль агента в привлечении финансирования

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 30.11.2015 № Ф08-8785/2015 налоговики пришли к выводу о необоснованном включении в расходы вознаграждения, уплаченного агенту за услуги по привлечению финансирования. Посредник искал банк с наиболее выгодными условиями кредитования, а также заключал договор кредитования между банком и налогоплательщиком. Его вознаграждение, согласно договору, зависило от суммы кредита.

В рамках договора агент вел переговоры с разными банками, а после компания получила от них предложения и оферты. Предложение от одного из банков было оптимальным, с ним компания и заключила кредитный договор. Однако проверяющие выяснили, что между налогоплательщиком и банком были длительные экономические взаимоотношения. У общества в нем были открыты действующие расчетные счета, кредитная линия. Исходя из этого, налоговики пришли к выводу, что нет необходимости в привлечении агента для поиска банка. На основании этого инспекторы сняли расходы и вычеты.

Однако суд отменил доначисления. Налоговики не доказали отсутствие оказания услуг. Судьи отметили, что агент изучил рынок банковских услуг, провел соответствующие переговоры и выбрал три банка для заключения договора. При принятии окончательного решения было учтено, что выбранный банк предложил наиболее выгодные условия по кредиту. Судьи подчеркнули: то, что общество и банк до заключения договора уже работали вместе, не лишает общество права на поиск более выгодных для себя условий получения кредита. Заключение договора после изучения рынка с тем же банком не свидетельствует о недобросовестности действий налогоплательщика. Ведь именно этот банк предложил наиболее выгодные условия по кредиту.

В ходе проверки компания предоставила акт приемки оказанных услуг и счет-фактуру, а также приложила документы в обоснование реальности сделки. Суды признали эти документы достаточными для подтверждения оказания услуг. Вычет заявлен на основании надлежащим образом оформленного счета-фактуры. Услуга оприходована и правомерно учтена в расходах.

Реальность участия агента в привлечении финансирования

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2012 № А56-35143/2011 банку удалось доказать реальность участия агента в привлечении финансирования. О реальности участия посредника свидетельствовали отчеты (письма) агента, направляемые банку раз в квартал, а также общий отчет о проделанной работе за истекший год.

Суды установили, что между принципалом и агентом было подписано письмо, согласно которому контрагент был обязан оказать услуги по привлечению средств для финансирования банка и выпуска облигаций. В рамках достигнутого в письме соглашения банк и контрагент подписали агентский договор, действие которого распространили на отношения сторон с момента подписания письма. Согласно условиям письма и агентского договора обязанности контрагента заключались в уведомлении банка о потенциальных клиентах и о предварительных условиях финансирования.

Суд выяснил, что с помощью отчетов и писем агент информировал принципала о найденных потенциальных клиентах, готовых провести переговоры с банком. А также о суммах финансирования (депозитов), которые обсуждались в ходе предварительных переговоров, проведенных агентом. В ходе судебного разбирательства агент подтвердил оказание услуг по спорному договору. Суды признали расходы по выплате агентского вознаграждения обоснованными и отменили доначисления по налогу на прибыль.

Важность документооборота с агентом по привлечению финансирования

Суд может встать на сторону инспекции, если доказана формальность документооборота между принципалом и агентом (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2012 № А03-9349/2011, оставлено в силе определениями ВАС РФ № ВАС-13557/12 от 17.06.13 и от 25.10.2012). В деле компания не смогла подтвердить реальность исполнения агентских соглашений, связанных с получением долгового финансирования. Несмотря на то что налогоплательщик представил счета-фактуры, акты выполненных работ, отчеты агента об исполнении поручения по агентским договорам.

Согласно условиям контрактов агент совершал от имени и за счет принципала все необходимые действия по проведению переговоров и привлечению для принципала долгового финансирования со стороны банков, а также прочих российских и иностранных компаний. В рамках контрактов стороны согласовывали параметры долгового финансирования (предмет сделки, кредитор, объем и цель финансирования, срок действия договора, процентная ставка, ответственность за нарушение обязательств, обеспечение и иные условия договора).

Главным аргументом проверяющих стали письма, полученные от кредитных организаций. Из них следовало, что агент не проводил с банками никакой работы в рамках спорных контрактов. Банки подтвердили, что кредиты в адрес налогоплательщика не выдавались. Сведения о проведении переговоров, о согласовании параметров по заключению кредитных договоров отсутствуют. Никаких действий, направленных на привлечение для налогоплательщика долгосрочного финансирования, принципал не осуществлял. Сотрудники банков также не подтвердили сотрудничество с принципалом.

В то же время из писем следовало, что между принципалом и банками проводилась серия переговоров о предоставлении налогоплательщику кредитного финансирования. Однако суд решил, что участие контрагента в переговорах не свидетельствует о том, что принципал осуществлял указанные действия в рамках спорных агентских договоров. Банки указывают на иные периоды осуществления долгового финансирования. Они не совпадают с теми, что указаны в агентских договорах. В отчетах агента нет указаний на его участие в заключении основных кредитных соглашений.

Кроме того, суды указали, что налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о совершении контрагентом юридических действий в рамках агентских договоров. Доверенности от имени принципала агенту не выдавались. Доказательств того, что стороны согласовывали параметры финансирования (предмет сделки, процентные ставки и т. д.), нет. Согласно договорам агентское вознаграждение составляло 2% от суммы привлеченного финансирования. При этом в контрактах не указано, какой именно кредитный договор должен был использоваться для расчета вознаграждения. Суды признали агентские договоры фиктивными, а доначисления по налогу на прибыль и НДС обоснованными.

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика".

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль