Какие отклонения факта от плана считать критичными

1471
Наши рекомендации помогут оценить, удается ли компании держаться в рамках бюджета, значительно ли отклонение факта от плана. А также подскажут, по каким показателям можно делать такие выводы и какой анализ для этого потребуется.

Устанавливать критичность отклонения факта от плана каждой статьи в каждой бюджетной форме – трудоемкий процесс. Чтобы оперативно выявлять существенные расхождения фактических и плановых цифр, стоит выбрать несколько ключевых показателей. Они должны:

  • соответствовать целям или требованиям, установленным акционерами, советом директоров или топ-менеджментом;
  • присутствовать в основных бюджетах компании;
  • иметь простую форму расчета.

Выбор показателя отклонения факта от плана

Выбор основных показателей для контроля план-факт отклонений следует делать исходя из стратегических целей (подробнее о том, как контролировать реализацию стратегии, см.  Какие показатели помогут контролировать реализацию стратегии компании ) или из ключевых показателей деятельности (подробнее о них см.  Как создать систему ключевых показателей деятельности ), например:

  • выручка – позволит контролировать безубыточный объем продаж , отслеживать рост доли компании на рынке и т. д.;
  • EBITDA и ее доля в выручке – характеризует возможность компании выполнить свои внешние обязательства, банковские ковенанты;
  • валовая рентабельность  – показывает эффективность производственной деятельности;
  • свободный денежный поток (в некоторых случаях может устанавливаться как банковская ковенанта) и т. д.

Они связаны:

Контроль этих бюджетов следует регламентировать (подробнее о том, какие правила для этого установить, см.  Как регламентировать контроль исполнения бюджетов компании ).



Какое отклонение факта от плана считать критическим

Решение о критичности нарушения бюджета не следует принимать, ориентируясь исключительно на один показатель. Для оценки лучше использовать матрицу чувствительности, где в качестве индикатора существенности отклонения факта от плана нужно выбрать величину, которая будет:

Этот подход позволит проводить превентивный контроль ежедневно или еженедельно, своевременно отслеживать, выявлять и компенсировать отклонения факта от плана, а не ждать закрытия периода.

Чтобы оценить критичность отклонения выручки и EBITDA, можно взять показатель «Долг/EBITDA» – он связан с балансом и бюджетом доходов и расходов, характеризует способность компании расплатиться по своим обязательствам .



Формула. Расчет EBITDA

Какие отклонения факта от плана считать критичными

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

EBITDA

Прибыль до вычета налогов, процентов, износа и амортизации

руб.

Результат расчета

ПдНО

Прибыль до налогообложения

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

ИиА

Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Ф(П)Р

Финансовые (процентные) расходы

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Ф(П)Д

Финансовые (процентные) доходы

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Показатель валовой рентабельности необходимо рассматривать в совокупности с выручкой (как ее контролировать, см. Как контролировать исполнение плана по выручке с помощью Excel ). О критичности план-факт отклонений в этом случае можно судить по двум критериям:

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор».

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль