Какие показатели важны для оценки исполнения бюджета

413
Финансовому директору не обязательно отслеживать исполнение по каждой из сотен строк бюджета компании, это нерационально. Лучше выбрать основные показатели, требующие внимания и максимально характеризующие выполнение финансового плана. Ниже приведены рекомендации, по каким критериям лучше выбирать такие контрольные показатели.

Чтобы облегчить оценку исполнения бюджета и сократить время на ее выполнение, можно уменьшить количество анализируемых показателей. Ограничиться теми, которые нужно отслеживать в обязательном порядке. Их удобно разделить на группы:

  • результирующие показатели экономической деятельности компании;
  • стратегические показатели;
  • ключевые показатели;
  • показатели статей расходов и доходов.

Какие показатели исполнения бюджета относить к результирующим деятельность компании

К группе результирующих показателей экономической деятельности компании относятся выручка, себестоимость произведенной и реализованной продукции, чистая прибыль, основные производственные показатели (объем и структура выпуска, процент выполнения производственной программы, незавершенное производство и готовая продукция и т. д.).

Их анализ по итогам периода позволит установить, были ли в целом достигнуты результаты, планируемые компанией (о том, как оценить, см. Какие отклонения факта от плана считать критичными). Эти показатели необходимо рассматривать всем предприятиям независимо от их вида деятельности, производственно-экономической модели, стратегии и т. д. Например, за один из таких показателей можно взять прибыль до вычета налогов, процентов, износа и амортизации.

Формула. Расчет EBITDA

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

EBITDA

Прибыль до вычета налогов, процентов, износа и амортизации

руб.

Результат расчета

ПдНО

Прибыль до налогообложения

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

ИиА

Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Ф(П)Р

Финансовые (процентные) расходы

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Ф(П)Д

Финансовые (процентные) доходы

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Какие стратегические показатели помогут оценить исполнение бюджета

Очень важно держать под контролем индикаторы исполнения бюджета, отражающие достижение стратегических целей компании (подробнее о формировании системы контрольных показателей см. Какие показатели помогут контролировать реализацию стратегии компании). Например, если она стремится завоевать новые рынки сбыта, то следует рассматривать объем продаж по рынкам сбыта. Если планируется расширение производства – то необходимо оценивать инвестиции в расширение производства, объем производимой продукции, в том числе в разрезе видов производства, и т. д.

По каким ключевым показателям можно проверить исполнение бюджета

С определенной периодичностью необходимо оценивать факторы исполнения бюджета (условно их можно назвать ключевыми), незначительное изменение которых может существенно повлиять на результаты работы компании (подробнее о них, см. Техника подготовки безошибочного бюджета). Их перечень зависит от особенностей конкретного предприятия (стратегии, вида деятельности, экономической модели и т. д.). Это могут быть цены на определенный вид сырья или материалов, курсы валют, стоимость услуг и т. п. (подробнее см. Как анализировать и контролировать исполнение бюджетов).

Какие показатели статей доходов и расходов нужно оценивать при проверке исполнения бюджета

Следует обращать внимание на статьи бюджета, которые составляют значительную часть в общей сумме доходов или расходов компании. Например, можно установить правило – контролю подлежат те статьи, вес которых равен не менее 10 процентов от величины доходов (расходов) (например, см. Как выявить причины отклонений объема продаж от плана). Используя этот принцип, компания контролирует все значимые для нее бюджетные статьи, не тратя время на «мелочевку».

Если значения по каким-либо статьям существенно отличаются от плановых, то следует выяснить и проанализировать причины этого. Допустимая величина отклонений устанавливается каждой компанией индивидуально и может находиться в диапазоне от 20 процентов и выше (как наглядно представить результаты оценки, см. Как представить отклонения от бюджета в виде светофора с помощью Excel).

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Финансового директора могут привлечь к уголовной ответственности?

  • Да, такой риск есть 71.43%
  • Да, но риск минимальный 0%
  • Нет, это невозможно 28.57%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль