Как корректировать утвержденный бюджет доходов и расходов

890
Материал подскажет, как скорректировать бюджет доходов и расходов компании, если стало очевидным, что план по выручке выполнить не удастся. С помощью рекомендаций, изложенных в статье, можно определиться, какие показатели нужно пересчитать, в какой последовательности, какую методику можно для этого использовать.

Если в компании уверены, что годовой план по выручке выполнить не удастся, потребуется корректировка бюджета доходов и расходов. Причем пересматривать придется не только выручку, но и все показатели, которые планировали на ее основе.

Корректировать бюджет доходов и расходов нужно для того, чтобы он соответствовал реальной ситуации и служил для компании новой целью. Установить необходимость его пересмотра поможет план-факт анализ. Выполнять корректировки рекомендуется в такой последовательности:

Когда допустимо пересмотреть утвержденный бюджет доходов и расходов

Пересмотреть утвержденные целевые показатели бюджета доходов и расходов потребуется в следующих случаях.

1. Анализ исполнения бюджета позволяет сделать выводы о том, что выручку спрогнозировали некорректно, план не соответствует реальной ситуации (как этого не допустить на этапе планирования, см. Как оценить достоверность прогнозов в плане продаж). Об этом могут свидетельствовать значительные отклонения от плана фактических значений:

  • общего объема продаж (выручки);
  • структуры реализации (т. е. одних товаров продали существенно больше, чем планировали, а других – существенно меньше).

В компании стоит установить правила, какие отклонения считать допустимыми, а какие нет. Например, если речь идет об отклонениях до 10 процентов, то план можно и не пересматривать, от 10 до 20 процентов – корректировку бюджета может делать для целей контроля над ресурсами компании, более 20 процентов – переоценка необходима в любом случае.

2. В отчетном периоде происходят незапланированные ситуации (в т. ч. внеплановая реализация новых проектов), которые делают утвержденный бюджет заведомо невыполнимым.

При необходимости корректируют, как правило, годовой бюджет. Пересматривать краткосрочные планы (на месяц или квартал) не имеет смысла. И не только потому, что корректировка бюджета трудоемка. Если использовать такой подход, план постоянно будет подстраиваться под фактические результаты деятельности, а не служить целью (подробнее см. Правила контроля исполнения бюджетов).

Годовой бюджет можно пересматривать после I квартала или полугодия (подробнее см. Как регламентировать корректировку годового бюджета). Корректировка бюджета доходов и расходов по истечении I квартала может быть целесообразна, только если в деятельности компании появились новые проекты, которые однозначно повлияют на итоговые показатели (изменят их на 10% и больше).

Как корректировать выручку в бюджете доходов и расходов

Если необходимо скорректировать выручку в БДДР, для ее переоценки потребуются поправочные коэффициенты, рассчитать которые можно по формуле 1.

Формула 1. Расчет поправочного коэффициента для корректировки плановой выручки

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

КВ

Поправочный коэффициент для корректировки выручки по определенной товарной группе (или виду продукции)

ед. или %

Результат расчета

ВФ

Фактическая выручка по определенной товарной группе (или виду продукции)

руб.

Отчет о доходах и расходах

ВП

Плановая выручка по определенной товарной группе (или виду продукции)

руб.

Бюджет доходов и расходов

Новые плановые значения выручки определяются по формуле 2. Чтобы результат корректировки был более точным, в качестве поправочного коэффициента для планов продаж III и IV кварталов стоит принять среднее значение коэффициентов, рассчитанных по данным за I и II кварталы.

Формула 2. Расчет скорректированной плановой выручки

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

BCKi

Скорректированная выручка за i-й квартал (II, III или IV)

руб.

Результат расчета

Bпланi

Плановая выручка за i-й квартал (II, III или IV)

руб.

Бюджет доходов и расходов

KBn

Поправочный коэффициент для корректировки выручки по определенной товарной группе (или виду) продукции за прошедший n-й квартал (I или II), всего рассматривается N прошедших кварталов

ед. или %

Рассчитывается по формуле 1

Как корректировать план материальных затрат в бюджете доходов и расходов

Для корректировки плана затрат на сырье и материалы потребуется определить поправочные коэффициенты по каждой товарной группе или даже по каждому наименованию продукции. Если эти затраты в компании планируют на основе прогноза выручки, рассчитать поправочные коэффициенты можно по формуле 3.

Формула 3. Расчет поправочного коэффициента для корректировки плановых затрат на сырье и материалы

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Кзм

Поправочный коэффициент для корректировки затрат на сырье и материалы для выпуска определенной товарной группы (или вида) продукции

ед. или %

Результат расчета

ЗМФ

Фактические материальные затраты на производство определенной товарной группы (или вида) продукции

руб.

Отчет о доходах и расходах

ВФ

Фактическая выручка по определенной товарной группе (или виду) продукции

руб.

Отчет о доходах и расходах

Новые плановые значения материальных затрат определяются по формуле 4. Расчеты будут точнее, если для корректировки использовать среднее значение поправочных коэффициентов за прошедшие кварталы.

Формула 4. Расчет скорректированных плановых материальных затрат

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

ЗМСКi

Скорректированная величина материальных затрат за i-й квартал (II, III или IV)

руб.

Результат расчета

BCKi

Скорректированная выручка за i-й квартал (II, III или IV)

руб.

Бюджет доходов и расходов

КЗМn

Поправочный коэффициент для корректировки материальных затрат на производство определенной товарной группы (или вида) продукции за прошедший n-й квартал (I или II), всего рассматривается N прошедших кварталов

ед. или %

Рассчитывается по формуле 3

Как корректировать план операционных затрат в бюджете доходов и расходов

Корректируя годовой бюджет доходов и расходов компании, нужно пересмотреть плановые значения по статьям операционных затрат, которые зависят от изменения объемов продаж (выручки).

Формула 5. Расчет поправочного коэффициента для корректировки плановых операционных затрат

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

КЗО

Поправочный коэффициент для определенного вида затрат (расходов)

ед. или %

Результат расчета

З

Фактическая величина затрат (расходов) за период (квартал, полугодие) по определенной статье

руб.

Отчет о доходах и расходах

В

Фактическая общая выручка за период (квартал, полугодие)

руб.

Отчет о доходах и расходах

Поправочные коэффициенты можно определять по данным за I квартал или полугодие в зависимости от того, по истечении какого периода корректируется бюджет. Пересчитать плановые показатели затрат на III и IV кварталы можно, используя формулу 6.

Формула 6. Расчет скорректированных плановых операционных затрат

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

ЗОCKi

Скорректированная величина операционных затрат за i-й квартал (II, III или IV)

руб.

Результат расчета

BCKi

Скорректированная выручка за i-й квартал (II, III или IV)

руб.

Бюджет доходов и расходов

КЗО

Поправочный коэффициент для корректировки определенной статьи операционных затрат

ед. или %

Рассчитывается по формуле 5

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы любите свою работу?

  • Обожаю! 40.44%
  • У нас с работой то любовь, то ненависть 30.88%
  • Работаю исключительно за деньги 19.12%
  • А вам зачем знать? 9.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Доставка новостей

Подпишитесь на рассылку и получайте решения, которые пригодятся Вам в работе. Бесплатно.