Нераспределенная прибыль группы

164
В этом материале мы расскажем, что делать, если необходимо просчитать нераспределенную прибыль группы в условиях, когда дочерняя компания существует давно и ее активы уже успели заработать прибыль. А также какие корректировки нужно внести в отчетность.

Учитывая, что сама по себе нераспределенная прибыль группы состоит из двух компонентов: сама прибыль материнской компании  и доля прибыли дочерней компании с момента вхождения в группу. Предположим, мы купили дочернюю компанию 31 октября 2013 года. С этого момента активы дочерней компании работают на группу. Группа от этих активов получает определенную прибыль и она обязана признать эту прибыль с момента покупки в своей консолидированной отчетности для того, чтобы акционеры видели, каков возврат сделан в виде инвестиций, в виде прибыли. Таким образом, если мы составляем консолидированную отчетность на отчетную дату - не на дату покупки, а, допустим, на трехмесячный срок с момента этой покупки, нераспределенной прибыли мы должны дописать ту прибыль, которую заработает дочерняя компания с момента вхождения в группу.

Как это сделать на цифрах? Ситуация: приобретение стопроцентного контроля в течение года. 31 октября куплена дочерняя компания. С момента вхождения в группу дочка успела заработать прибыль в размере 15 тысяч долларов. Это мы увидим в разделе капиталов, где есть строка: НРП 80+15, где 80 тысяч — это прибыль до момента покупки дочки, а 15 тысяч она успела заработать с момента вхождения в группу. Соответственно, чистые активы дочки были увеличены на заработанную прибыль в 15 тысяч.

Сейчас перед нами стоит задача составить консолидированный отчет на отчетную дату. Допустим, на 31 декабря.

Первая корректировка — исключение инвестиций в дочернюю компанию и раскрытие того, чем эта инвестиция была представлена (прочими активами и обязательствами «дочки»).  Поэтому построчно складываются активы и обязательств дочки с матерью, признается гудвилл  в размере 70 тысяч, потому что мы заплатили 300 тысяч за приобретаемые 230 тысяч чистых активов дочки. Разница признается и появляется новая строка - «гудвилл».

Следующая поправка — акционерный капитал. Исключаем капитал дочки и оставляем только капитал материнской компании и формируем консолидированную НРП (НРП матери плюс прибыль, которую успела заработать дочка с момента вхождения группа). На отчетную дату дочка оказывает 95 тысяч НРП. Из них 80 тысяч было заработано до вхождения в группу, а 15 — после. Для групповой консолидации нам нужно понять только вторую часть.  Поэтому в групповом отчете мы оставляем только 15 тысяч и обеспечиваем сходимость отчетности. Итого активы (обязательства и капиталы) на консолидированном уровне - 485 тысяч. Мы с вами провели важнейшие корректировки, которые всегда бывают при консолидации.

Что касается расчета той прибыли, которую дочка заработала до вхождения, надо понимать: это было бы не 100%,  а 80% контроля, и мы проконсолидировали 80% от 15, а 20% мы бы отдали неконтролирующим акционерам. В нашем случае мы владеем 100% прибыли, поэтому мы к полностью консолидируем в отчетность. Общая логика такая: постепенно замещаем инвестицию в дочку теми активами, которыми она является и признаем долю прибыли, которую дочка заработала для группы.



Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Когда вы поняли, что надо менять (внедрять) или дорабатывать автоматизированную систему бюджетирования?

  • в процессе подготовки и верстки годового бюджета из-за того, что работа шла слишком тяжело 34.29%
  • в процессе сбора фактических данных об исполнении бюджета 60%
  • после подготовки годовой бухгалтерской отчетности 5.71%
Другие опросы


© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль