Налоговый локомотив консалтинга

55
Лидер. Кто пережил 2010 год гораздо лучше, чем консалтинговый рынок в целом? Подсказка: желание сэкономить на налогах не зависит от динамики ВВП. Связь, если и есть, то обратно пропорциональная.

Руководство крупной международной корпорации с оборотом в России более $1 млрд заказало инвентаризацию расходов, которые бухгалтеры в силу традиционного консерватизма не вычитали при исчислении налога на прибыль. В итоге налоговый эффект от корректного предъявления расходов превысил $50 млн.

Советы бывалых. Для крупного бизнеса нет смысла подстраиваться под «упрощенку»: вероятность претензий налоговиков сильно повысится. Но рецепты есть. «Можно обеспечить участие германской структуры в российской дистрибьюторской компании, тогда отечественное юрлицо получит полный вычет рекламных расходов (такую льготу предоставляет российско-германский договор об избежании двойного налогообложения)», – рассказывает партнер Goltsblat BLP Андрей Шпак.
Налоговый консалтинг необходим и при изменении стратегии, появлении новых бизнес-направлений. Ведущий юрисконсульт департамента правового сопровождения бизнеса компании «КСК Групп» Инна Бацылева приводит пример такой эффективной оптимизации. Руководство компании «Ромашка» в связи с перепрофилированием одной из производственных линий решило передать часть бывшего в употреблении оборудования одному из дочерних предприятий, расположенных в регионе. Остаточная стоимость оборудования составила 12 млн рублей, доля участия головной компании в уставном капитале дочки – 65%. «Сначала оборудование думали провести через куплю-продажу, но мы предложили внести его в качестве вклада в имущество дочернего предприятия, – рассказывает Инна Бацылева. – Он увеличивает не номинальную стоимость долей участников общества, а величину чистых активов получателя. Следовательно, растет размер распределяемой между участниками прибыли, что указывает на инвестиционный характер сделки. Значит, не облагается НДС. Мало того, если вклад в имущество делает участник общества, стоимость безвозмездно полученного оборудования не включается в налоговую базу при исчислении налога на прибыль».
Акционеры часто нервничают из-за налогообложения дивидендов. Сегодня ставка налога на получаемые российскими собственниками дивиденды составляет 9%, а проценты включаются в общий налогооблагаемый доход по стандартной ставке. Самый простой способ оптимизации – ввести в юридическую структуру бизнеса компанию, зарегистрированную в стране, с которой Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. «Дивиденды, распределяемые из России в страны, имеющие с нами такие соглашения, могут облагаться налогом у источника в России по ставке 5%. Правда, должно соблюдаться условие: зарубежная компания участвует в уставном капитале российской организации в определенной сумме, в среднем не меньшей $100 тыс.», – поясняет президент АКГ «Созидание и развитие» Василий Кошелев. По его мнению, предложенная схема эффективна для компаний среднего бизнеса, которые намерены распределять дивиденды или осуществлять внутригрупповое финансирование. Сказанное не означает, что международные холдинги не подлежат дальнейшей оптимизации. «Мы оказывали поддержку в переводе холдинговой компании из Великобритании в Нидерланды как в юрисдикцию, предоставляющую более льготный налоговый режим при продаже холдинговых активов», – приводит пример Василий Кошелев.
Российское законодательство также позволяет применить к дивидендам льготную налоговую ставку – 0%, но только если речь идет об акционере – юридическом лице, которое: 1) владеет не менее чем 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, а уставный капитал плательщика превышает 500 млн рублей; 2) период владения долей составляет не менее 365 календарных дней. Руководитель отдела экспертизы налоговых обязательств МКПЦН Андрей Камалетдинов рассказывает, как две компании учредили третью с уставным капиталом 350 млн рублей. По итогам первого же года чистая прибыль составила 200 млн рублей, то есть при выплате дивидендов акционерам грозила потеря 18 млн. Совладельцы разработали следующий порядок действий:
1) в мае компания выдает учредителям займы по 100 млн рублей каждому, которые оформляются простым беспроцентным векселем с аналогичным номиналом;
2) в июле–августе учредители увеличивают уставный капитал компании до 550 млн рублей без изменения размера доли каждого из них;
3) в августе следующего года проходит собрание акционеров, на котором принимается решение выплатить дивиденды за прошлый год в размере 200 млн рублей. К ним уже можно применять налоговую ставку 0%. А вместо денежных выплат стороны проводят взаимозачет.

Объемы и размеры. В целом рынок налогового консалтинга остается камерным. По оценкам компании Goltsblat BLP, его объем в 2009 году составил около $200–250 млн, из них $120–150 млн занимают аудиторские компании «большой четверки», $40–50 млн приходится на российские юридические фирмы, обслуживающие прежде всего судебные споры с налоговыми органами, $20–30 млн – на российские аудиторские фирмы, консультирующие российских клиентов, и примерно такая же сумма – на международные юрфирмы (Goltsblat BLP, Salans, Baker & McKenzie), ориентированные на обслуживание иностранных инвесторов, работающих в России, прежде всего, в части практического и документального оформления различных операций. Инна Бацылева считает, что в 2010 году рынок налогового консалтинга вырастет примерно на 20%, а в следующем – на 10–15%.
Все менее популярна открытая конфронтация с налоговой службой. По данным Высшего арбитражного суда, количество судебных дел, оспаривающих правовые акты налоговых органов, в 2009 году по отношению к 2008-му году упало на 30%, а в первом полугодии 2010 года по сравнению с первым полугодием прошлого года сократилось еще на 15%. «Число таких дел может служить косвенным индикатором наличия ситуаций, в которых налогоплательщики привлекают налоговых юристов для содействия в суде», – поясняет Андрей Шпак.
Часть дохода налоговых консультантов была обеспечена изменениями отраслевых законов. 1 февраля вступил в действие новый закон о торговле, и условия сотрудничества компаний пищевой отрасли и розничных сетей изменились. «Раньше производители в качестве стимула использовали бонусы, не облагавшиеся НДС и вычитавшиеся при исчислении налога на прибыль, – поясняет различия Андрей Шпак. – Теперь бонусы и премии, помимо премии за объем, запрещены, они частично компенсируются оказанием сетями дополнительных услуг». Поставщикам потребовались новые корректно составленные договора, а помогли им в этом налоговые консультанты. «Для типичной “пищевой” компании ошибка в корректном оформлении новых взаимоотношений может выразиться в налоговых претензиях в несколько десятков миллионов долларов», – объяснил активность этого сектора Андрей Шпак. Причем закон о торговле уже хотят поправлять, в том числе в части бонусов. Отраслевые объединения предлагают повысить размер единственного разрешенного вознаграждения для ритейлеров. Сегодня доплата за объем проданных товаров составляет максимум 10%. Если поправки будут приняты, то налоговые консультанты опять перепишут договора.
Однако главное ожидаемое нововведение следующего года – в области трансфертного ценообразования. Если утвердят новые правила, налоговые консультанты будут обеспечены еще одним направлением работы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль