Автоматизация процесса подготовки отчетности по МСФО

4084
Пономарева Екатерина
старший менеджер департамента корпоративных финансов компании «Делойт», СНГ
Российские компании, которым необходимо составлять отчетность по западным стандартам, обычно используют один из двух способов - трансформацию данных российского учета или ведение параллельного учета (как в одной базе данных, так и в разных). В зависимости от используемого метода различаются подходы к автоматизации процесса подготовки отчетности.

Трансформация данных РСБУ и управленческого учета

Этот способ обычно используется в компаниях, для которых составление отчетности по западным стандартам носит непостоянный характер (например, необходимо представить отчетность по МСФО за два последних года иностранному банку для получения кредита). При трансформации имеющиеся данные учета (бухгалтерского или управленческого), часто уже агрегированные, переклассифицируются и корректируются с учетом международных стандартов. Обычно это происходит путем выгрузки исходных данных в файлы Excel или же с помощью специальных настроек используемых в компании программ.

Трансформация является наиболее дешевым способом получения отчетности по международным стандартам. Тем не менее она больше подходит компаниям, не имеющим иностранных управляющих и акционеров, так как не дает возможности оперативно формировать отчетность в международном формате (к примеру, составление отчетов об исполнении БДДС и БДР по итогам месяца является частым требованием иностранных акционеров), поскольку данные российского учета окончательно подтверждаются только после завершения отчетного периода, а на корректировку получившихся отчетов уходит довольно много времени (не менее 15—20 дней).

Личный опыт
Свейн Оге Ольсен, финансовый директор ОАО «Аптечная сеть 36,6» (Москва)
Отчетность в формате МСФО в нашей компании готовится путем ежеквартальной трансформации данных российского бухгалтерского учета. Для этого используется Excel. Мы считаем этот способ промежуточным вариантом. Компания быстро растет, и срок, когда Excel будет справляться с таким объемом информации, ограничен. Поэтому сейчас мы находимся в процессе принятия решения, скорее всего, будем параллельно составлять отчетность как по РСБУ, так и по МСФО с расширенной аналитикой для управленческих целей. Это позволит нам получать отчетность по МСФО быстрее по итогам каждого месяца и использовать расширенную аналитику для принятия оперативных управленческих решений.

Иннокентий Белоцкий, консультант Sputnik Labs (Москва)
При выборе между трансформацией и ведением параллельного учета нужно грамотно проанализировать требования к ведению бухгалтерского учета по международным стандартам. Так, в компании «ОТИС Россия» корпоративный учет строго регламентирован и одна и та же хозяйственная операция может по-разному учитываться в целях ГААП и российского учета. В таких условиях метод трансформации данных не подходит, так как уровень расхождений будет очень высоким. Если же говорить о компаниях, которые не имеют специфических разниц в учете (например, оказывают услуги), им вполне подойдет и трансформация. Более дешевым способом с точки зрения автоматизации является трансформация. Проект автоматизации в этом случае занимает около двух месяцев при условии четкой учетной политики. При реализации параллельного учета проект может занять до девяти месяцев или года, причем большую часть времени придется потратить на анализ и реализацию механизмов, которые позволяют вести параллельный учет. Ведь при этом каждая операция должна одновременно попадать в обе базы, но учитываться по-разному, иногда даже в разных периодах. Стоимость такого проекта может составлять десятки, а иногда и сотни тысяч долларов США в зависимости от размера компании.

Кирилл Стародубов, генеральный директор ООО «Финансовый консультант» (Санкт-Петербург)
Трансформация бухгалтерских данных в международные стандарты является наименее дорогим способом с точки зрения как стоимости программного обеспечения, так и трудозатрат. Единовременные затраты на внедрение системы для трансформации могут составлять от 5 до 20 тыс. долл. США. Трансформация обычно производится один раз в квартал или в год и поэтому не требует постоянных трудовых и денежных затрат - ею может заниматься квалифицированный сотрудник отдела финансов. Если в штате компании нет таких сотрудников, дешевле привлечь внешних консультантов, чьи услуги могут варьироваться от 3 до 15 тыс. долл. США, но позволят сэкономить на заработной плате специалиста по МСФО, которая составляет в среднем от 2 до 3 тыс. долл. США в месяц.

Ведение параллельного учета

Этот способ позволяет оперативно строить отчеты по международным стандартам, так как каждая операция отражается параллельно в учете по РСБУ и по МСФО. Корректировки отчетности в данном случае минимальны. Тем не менее ведение параллельного учета является более дорогим, поскольку требует как согласования учетных политик российского и международного учетов и соответствующей настройки системы, определенной мощности автоматизированной системы (ей необходимо будет справляться с двойным объемом информации), так и повышения квалификации персонала, вносящего информацию в программу. Кроме того, для правильного ведения такого учета необходимы высококвалифицированные финансовый директор, главный бухгалтер или контролер, который будет нести ответственность за соответствие данных российского и международного учетов.

Личный опыт
Кирилл Стародубов
При параллельном учете часть операций учитывается одинаково как по РСБУ, так и по МСФО и соответственно попадает в одну базу проводок, а другая часть операций, например финансовый лизинг, учитывается в этих стандартах по-разному, поэтому проводка по РСБУ попадает в одну базу, а проводка по МСФО — в другую.

Игорь Голышев, финансовый контролер «ОТИС Россия»
При значительном количестве хозяйственных операций и существенных различий между российским бухгалтерским учетом и правилами учета по ГААП США трансформация отчетности только на уровне бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках приводит к:
  • невозможности получать оперативную управленческую отчетность ежемесячно в короткий срок (например, в течение пяти дней после окончания месяца);
  • снижению аккуратности и точности отчетности по ГААП США из-за появления большого количества ошибок в результате сложности этих стандартов и применения субъективных различных оценок при отсутствии возможности транслировать каждую проводку.
Поскольку мы обязаны ежемесячно составлять отчетность по ГААП США для западных акционеров, кроме того, на основе данных ГААП происходит подготовка управленческих отчетов и принятие управленческих решений, то наша компания использует комбинацию из трансляции каждой проводки главной книги российского учета и ведения параллельного учета. При этом трансляция каждой проводки из российских учетных регистров в план счетов ГААП США определяется в системе по заданным правилам исходя из набора аналитических признаков по каждой хозяйственной операции. Кроме того, те документы и регистры, которые значительно различаются в РСБУ и ГААП (например, учет счетов, выставленных заказчикам на авансовые платежи, и расчеты по авансам, полученным от заказчиков по поставке и монтажу лифтового оборудования), учитываются параллельно. Составление обоих видов отчетности ведется в системе Concorde (мы покупали ее еще в 1998 году), которая является «прародительницей» таких продуктов, как Navision и Axapta. Результат ведения параллельного учета в автоматизированных учетных регистрах не заставил себя ждать. Если раньше (только при использовании трансформации проводок и дополнительных «ручных» корректировках) обычно мы закрывали период на 15-й рабочий день после окончания месяца, так как дожидались завершения составления российской отчетности, что существенно увеличивало время. Сегодня на третий день после закрытия мы уже посылаем в западную головную компанию консолидированную отчетность.

Артем Кощеев, руководитель департамента автоматизации производственных предприятий компании «1С:Бухучет и Торговля» (Москва)
Наша компания вела ряд проектов по подготовке отчетности в стандарте ГААП США на основе данных расширенного российского бухгалтерского учета. При этом учет полностью ведется в российском плане счетов, который для целей составления отчетности по западным стандартам расширяется за счет использования дополнительных субсчетов и аналитических измерений. Такой подход не позволяет делать проводки вручную, независимые от российского учета, а также формировать резервы и начисления, которые необходимы в рамках использования стандарта. Тем не менее такой подход применим и достаточно широко используется, поскольку, с одной стороны, не требует специальных навыков от бухгалтера и изменения способов ведения учета, а с другой — предоставляет возможность формировать необходимую отчетность по ГААП США по завершении отчетного периода. Благодаря этому данное решение остается одним из самых доступных по срокам и стоимости внедрения. Например, этот подход был применен в представительстве OSRAM Gmbh и используется сегодня при создании учетной системы для компании Clarins.

Используемое программное обеспечение

Несмотря на различия между способами составления отчетности по МСФО, принципиальной разницы между используемым программным обеспечением для них нет - дело только в его настройке. Оба способа могут быть реализованы как путем выгрузки файлов учетной системы, например, в Excel и перекладки их в западный стандарт, так и путем введения дополнительных аналитик и построения соответствующих отчетов в учетной системе. Использование того или иного автоматизированного комплекса зависит только от потребностей компании. Трансформация отчетности чаще всего производится с помощью Excel (им, к примеру, пользуются аудиторы «большой четверки»). Также для трансформации используется специальное программное обеспечение, где настройку соответствия счетов и проводок российского учета западным можно провести в более удобном формате, нежели в Excel, например «GAAP для платформы «1С:Предприятие 7.7» (разработчик - компания «ПиБи»), Transformation ToolKit («Финако») и т. д. Такие системы поддерживают многовалютный учет и позволяют делать целый ряд корректировок, например:

  • перенос суммы по счету из базы российского учета на соответствующий счет в документах международной отчетности;
  • перенос в систему параллельного учета только дебетового или только кредитового оборота по счету;
  • перенос счета с учетом аналитики;
  • перенос счета по типу проводок (например, «Контрагент А - юрлицо В»);
  • перенос счета по набору проводок («Авансовый платеж»);
  • перенос оборота по счету на группу счетов параллельного учета пропорционально определенной базе и т. д.

В то же время многие компании реального сектора экономики предпочитают настраивать для этой цели корпоративные информационные системы, так как это позволяет сократить время на ввод данных (такие возможности есть практически во всех системах ERP-класса, более подробно см. раздел «Требования к автоматизированной системе»).

Личный опыт
Иннокентий Белоцкий
Системы, предназначенные для управления компанией, в отличие от учетных программ дают возможность вести и российский, и международный учет одновременно. Однако если перед компанией стоит задача только перекладки отчетности на международные стандарты, то покупать и устанавливать дорогостоящую систему смысла нет — это можно делать в тех же программах Excel или Access. Но если международную отчетность планируется аудировать, возможно, целесообразнее установить систему, которая позволит вести параллельный учет, так как у аудиторов, особенно международных, доверия к самописным разработкам меньше. Один из наших клиентов с помощью перехода на тиражную систему и ведения параллельного учета экономит на аудите порядка 50 тыс. долл. США в год.

Кирилл Стародубов
Системы для трансформации отчетности изначально разрабатываются исключительно с целью перевода финансовой отчетности из одного стандарта в другой. Подразумевается, что на входе есть некая готовая отчетность, например по РСБУ, которая корректируется, и на выходе получается отчетность в необходимом стандарте. Таким образом, функционал этих систем изначально ограничен и нет возможности перехода от трансформации к параллельному учету. Программы, поддерживающие параллельный учет, как системы более высокого уровня могут также решать задачи трансформации. Например, на уровне главной книги можно делать корректирующие проводки, которые вместе с основными проводками из главной книги по РСБУ будут выдавать сальдо счетов для целей необходимого стандарта отчетности. Но такое использование программы обычно не дает необходимой «прозрачности» трансформации и не обеспечивает требуемой целостности данных, поскольку, например, если меняются какие-то проводки в главной книге по РСБУ, то изменение корректирующих проводок для целей трансформации можно упустить из вида.

Проблемы автоматизации учета по международным стандартам

В целом для проекта автоматизации учета по международным стандартам характерны те же трудности, что и для всех проектов автоматизации: сопротивление персонала в связи с усилением контроля и увеличившейся нагрузкой, трудности при разработке технического задания, необходимость закупки дополнительного оборудования и т. д. Но консультанты и практики выделяют свои особенности.

Личный опыт
Дмитрий Потапенко, управляющий директор компании «Пятерочка»1
На мой взгляд, автоматизация международного учета - обычный проект, который, как и многие другие, включает обучение персонала. Если руководитель компании принял стратегическое решение совершить переход на МСФО и принимает все издержки (временные, человеческие, денежные), связанные с данным проектом, то ничего экстраординарного нет — многие компании через это прошли и продолжают нормально работать.

Трудности методологии

Независимо от способа составления отчетности по международным стандартам для его реализации необходимо либо разработать правила перекладки операций или даже групп операций российского учета по правилам международного учета, либо выработать единый план счетов с расширенной аналитикой, который позволит составлять все типы отчетности. Интерпретация стандарта по отношению к конкретным хозяйственным операциям, особенно в отраслях с выраженной спецификой (например, строительство), зачастую вызывает трудности даже у профессионалов. Это заставляет привлекать к проекту квалифицированных высокооплачиваемых специалистов.

Личный опыт
Павел Закорюкин, руководитель проектов компании Columbus IT Partner Russia
Сложности проекта автоматизации международного учета связаны в первую очередь с тем, что переход на международные стандарты — всегда некая новая ступень развития учета в компании, сопровождаемая подключением к работе новых людей. Большинство компаний осваивают и автоматизируют подготовку международной отчетности одновременно.
При ведении учета в единой системе один и тот же факт хозяйственной деятельности интерпретируется по-разному, что может оказаться непростой задачей для программистов. Эта проблема существует не только в России - компании во всех странах обязаны вести как учет по принятым стандартам, так и налоговый учет для целей налогообложения в своей стране.
Основные доработки системы обычно связаны не с программированием, а с разработкой методологии и настройкой дополнительных аналитик отчетов (например, для целей разделения налогового учета и учета по западным стандартам). Настройка финансовой отчетности - долгий итеративный процесс. Это связано с тем, что специалистам компании приходится формализовать то, что никогда раньше не было формализовано. В результате создается единый алгоритм составления отчетности, в котором стараются отразить потребности всех видов учета.

Сергей Жуков, финансовый директор компании «Свеза» (Москва)
Мы изначально разрабатывали учетную политику холдинга, ориентируясь на ведение учета по трем стандартам: бухгалтерскому, налоговому и МСФО. Поэтому при внедрении системы нам не пришлось менять методологию; больше времени потратили на доработку программы под наши специфические требования оперативной отчетности, в частности по учету затрат по центрам ответственности, а также на подготовку данных для загрузки в систему.

Невозможность полной автоматизации

Несмотря на то что при автоматизации параллельного учета компании стремятся максимально адаптировать существующую учетную систему к правилам международного учета, есть операции, отражение которых принципиально различается, например учет расходов по кредитам. Это приводит как к появлению параллельного отражения хозяйственных операций, так и к необходимости корректировок при формировании сводных отчетов международного учета.

Личный опыт
Игорь Голышев
Несмотря на высокий уровень автоматизации и параллельное ведение учета в автоматизированной системе, каждое закрытие месяца требует совещаний руководителей финансовых служб для проведения экспресс-анализа экономических показателей деятельности нашей компании (эти показатели встроены в управленческую отчетность) и определения соответствия отчетности тем хозяйственным операциям, которые фактически произошли или ожидались в течение месяца. Как правило, после любого периода набирается список из 5—10 позиций, которые необходимо корректировать. На это уходит до полутора дней, в итоге западные акционеры получают отчетность по ГААП до 3-го числа следующего месяца. В ходе коррекции в первую очередь устраняется влияние человеческого фактора, например отсутствие отдельных проводок в силу того, что документы по фактически произошедшим хозяйственным операциям месяца еще не поступили в бухгалтерию или из-за применения оценочных суждений для отражения в учете некоторых видов операций. Для выявления необходимых корректировок анализируются показатели по видам деятельности (например, закупки), их отклонения от запланированных и от фактических данных предыдущих отчетных периодов. При наличии расхождений мы запрашиваем у аналитиков причины их возникновения и принимаем решение о необходимости коррекции. Наилучшим способом контроля проверки соответствия данных российской и международной отчетности служит необходимость сопоставления информации. В нашей компании представители акционеров не получают доверенности для голосования на собрании совета директоров и на ежегодном собрании акционеров, если финансовый департамент американского головного офиса не утвердит российскую отчетность. Утверждение происходит путем сравнения аудированной российской отчетности с отчетностью по ГААП и объяснения расхождений по всем статьям баланса. Из-за сложности и длительности такого сравнения мы проводим его один раз в год.

Сергей Жуков
На мой взгляд, можно выделить следующие особенности автоматизации учета по международным стандартам:
  • необходимость учета одних и тех же основных средств по разным базам и нормам износа;
  • складской учет готовой продукции при включении в состав ее себестоимости износа по двум стандартам учета;
  • начисление резервов по текущим активам (по сомнительным долгам, запасам и т. п.);
  • учет неотфактурированных затрат для целей МСФО;
  • учет отложенных налогов;
  • учет лизинговых операций;
  • учет долгосрочных контрактов;
  • учет капитала.
По этим операциям, скорее всего, придется вести учет вручную в том или ином виде, по крайней мере, на уровне анализа получившихся цифр. Для организации учета по МСФО нужно обучить стандартам персонал компании. В нашем холдинге за один год по программе DipIFR сертифицировались шесть сотрудников из десяти проходивших обучение, один человек сдал экзамен по программе СРА. Учет по МСФО входит в обязанности главных бухгалтеров дочерних подразделений и управляющей компании, специальный персонал для организации учета по МСФО мы на работу не приглашали.

1 В настоящее время в компании не работает. - Примеч. редакции.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль