Новости права

1465
Малахов Виктор
арбитражный управляющий, член НП «СМиАУ»
Российское налоговое законодательство постоянно меняется. Последние серьезные поправки, внесенные в Налоговый кодекс в конце мая*, затронули многие налоги, но особенно "досталось" налогу на прибыль и НДС. Именно поэтому мы предлагаем вашему вниманию таблицу, отражающую самые важные изменения по этим налогам.

Новости права

Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права
Новости права

 

 

Комментарии к отдельным положениям таблицы "Изменения НК РФ по налогу на прибыль и НДС"

 

 

  1. Доход в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции, уменьшается на сумму расходов, определяемых следующим образом.

    Для периодических печатных изданий затраты, связанные с заменой бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров в упаковках, признаются расходами в размере не более 7% стоимости тиража соответствующего номера.

    А для продукции средств массовой информации и книжной продукции затраты, связанные с потерей, в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной в пределах сроков (морально устаревшей) продукции, признаются расходами в пределах не более 10% стоимости тиража соответствующего номера.

    Затраты на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции, учитываются без ограничения.

  2. Статья 317 НК РФ по-прежнему требует отражения в налоговом учете сумм финансовых санкций в соответствии с условиями договора. Имеющееся противоречие должно решаться в пользу налогоплательщика.
  3. Такое превышение для обществ с ограниченной ответственностью является аналогом эмиссионного дохода у акционерных обществ. До настоящего времени лишь акционерные общества были освобождены от налогообложения превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, и поправки фактически устанавливают равные условия для компаний различных организационно-правовых форм.
  4. Теперь основные средства, полученные безвозмездно, подлежат амортизации, поскольку они не упоминаются в пп. 2 и 3 ст. 256 НК РФ в числе имущества, по которому не начисляется амортизация (не путать с имуществом, полученным в безвозмездное пользование, о котором идет речь в п. 3 ст. 256 НК РФ).

    Амортизация - это не только возмещение налогоплательщику понесенных им затрат на приобретение основных средств (через периодические отчисления, включаемые в расходы при исчислении налога на прибыль), но и перенос стоимости основных средств на созданную при их использовании продукцию (работы, услуги).

    Таким образом, даже безвозмездно полученное основное средство (с учетом ограничений, установленных ст. 575 ГК РФ о запрете дарения в отношениях между коммерческими организациями), участвуя в процессе производства, переносит свою стоимость на созданную продукцию (работы, услуги), а потому должно амортизироваться. Однако для этого оно должно иметь первоначальную стоимость. Именно этот вопрос и урегулирован внесенными дополнениями в п. 1 ст. 257 НК РФ.

    С другой стороны, ст. 257 НК РФ по-прежнему не регламентирует формирование первоначальной стоимости для начисления амортизации в налоговом учете по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.

  5. Амортизация по этим основным средствам начисляется исходя из их остаточной стоимости и оставшегося срока эксплуатации, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации основного средства. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, определенной Правительством РФ в постановлении от 01.01.02 № 1. Приведем пример.

     

    • Пример

      В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 объект основных средств относится к третьей амортизационной группе и срок его полезного использования равен 48 месяцам. Объект введен в эксплуатацию в сентябре 2000 года. Срок его службы в месяцах до введения в действие главы 25 НК РФ составил 15 месяцев. Если предположить, что остаточная стоимость этого основного средства по данным бухгалтерского учета на 1 января 2002 г. составила 100 тыс. руб., то ежемесячная сумма амортизации при применении линейного метода начисления амортизации составит 3030,3 руб. (100 000 руб. : (48 мес. - 15 мес.).

      При применении нелинейного метода сумма амортизации, начисленной за один месяц, определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации, которая исчисляется исходя из оставшегося срока полезного использования. В первый месяц сумма амортизации составит 6060,6 руб. (100 000 руб. х 2 : 33 мес.), затем 5693,29 руб. (93939,4 х 2 : 33 мес.) и т. д.

    Как видно из примера, независимо от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до 2002 года, амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости указанного имущества и оставшегося срока службы.

    В новой редакции ст. 322 НК РФ установлено, что если срок фактической амортизации основного средства больше срока полезного использования данного имущества, установленного постановлением № 1, то остаточная стоимость амортизируется в течение не менее 7 лет (налогоплательщик вправе установить и более продолжительные сроки).

    Если срок фактической амортизации основного средства меньше срока полезного использования этого имущества в соответствии с постановлением № 1, то остаточная стоимость амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования (разница между сроком, установленным постановлением № 1, и фактическим сроком амортизации).

  6. Норматив отчислений в резерв определяется налогоплательщиком самостоятельно и утверждается в учетной политике для целей налогообложения. Правда, НК РФ установлено одно ограничение: предельная величина резерва предстоящих расходов на ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.
  7. Теперь расходы на проведение аудита по международным стандартам смогут свободно приниматься к вычету российскими компаниями. Такие расходы, как правило, значительно больше затрат на аудит по российским стандартам. Однако аудит по международным стандартам необходим для ведения бизнеса компаний, привлекающих средства на международных финансовых рынках, а также российских компаний, входящих в транснациональные корпорации.
  8. Из первоначальной редакции подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ следовало, что в состав налогооблагаемых доходов у посредника (поверенного по договору поручения, комиссионера по договору комиссии, агента по агентскому договору) включаются не только суммы посреднического вознаграждения, но и суммы, подлежащие выплате посреднику в возмещение понесенных им затрат на исполнения поручения.

    Несмотря на то что возмещение расходов посредника согласно ст. 1001 ГК РФ регламентируется соглашением сторон и не включается в состав посреднического вознаграждения, НК РФ фактически приравнивал возмещаемые расходы к собственным доходам посредников. Теперь подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ изложен в новой редакции. Не включаются в состав доходов посредника суммы, полученные в счет возмещения произведенных им затрат, если такие затраты не включаются в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров. Аналогичная "зеркальная" поправка внесена в п. 9 ст. 270 НК РФ, определяющей расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

    Если, например, в договоре между комитентом и комиссионером записано, что комитент возмещает комиссионеру какие-либо расходы, то суммы, полученные комиссионером в порядке возмещения этих затрат, признаются его доходами. А вот возмещенные комиссионеру затраты, не предусмотренные договором, не будут считаться ни доходом, ни расходом комиссионера.

  9. Теперь налогом на прибыль будет облагаться разница между лизинговым платежом и возмещением стоимости лизингового имущества, а не вся сумма лизингового платежа. Однако ставка налога при этом увеличивается с 10 до 20%. Таким образом, фактически возвращается режим налогообложения лизинговых операций, действовавший до вступления в силу главы 25 НК РФ. При этом порядок применения вычета стоимости лизингового имущества Налоговым кодексом РФ, к сожалению, не прописан.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль